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2015年注册税务师考试备考习题及答案解析(7)

来源：高顿网校 2015-05-27

　　2015年，高顿网校一如既往，为广大考生提供更加优质的服务，让我们共同努力，2015年梦想成真！

　　简答题

　　1.章明和李平2009年1月15日经过协商后，拟在某直辖市市区设立一家国家重点扶持的高新技术有限责任公司，名称暂定为“大华现代高新技术有限责任公司”，由章明担任公司法定代表人。大华公司主营业务为新型材料的生产和加工，产品属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。共投入注册资本金600万元。章明出资60%，其中200万元为厂房投资；李平出资40%，其中80万元为设备，100万元为2辆自重30吨的卡车。2009年2月8日，经过申请，企业的营业执照正式下发，由于不清楚税务登记的办理流程规定，特委托诚信税务师税务所办理。

　　要求：如果你是诚信税务师事务所的注册税务师，你应当怎样办理大华公司的税务登记及税种认定手续，并说明税法规定及应当注意的问题。

　　【正确答案】：（1）办理税务登记的程序：

　　①根据税法规定，纳税人应自领取营业执照之日起30日内向主管税务机关申请办理税务登记。

　　②注册税务师代理大华公司办理税务登记时，应向主管税务机关报送税务登记申请报告和下列资料：大华公司的工商营业执照原件及复印件；企业的合同、协议、章程原件及复印件；组织机构统一代码证书原件及复印件；章明的身份证原件及复印件；当地直辖市税务机关确定的其他资料。

　　③注册税务师应代理纳税人填写税务登记表及附表。如果提供的资料齐全，税务机关会根据企业经济类型下发《税务登记表》，注册税务师根据大华公司的相关情况（如：企业名称、法定代表人名称及身份证号码、注册地址等）认真填写税务登记表及附表。

　　④税务机关对大华公司的《税务登记表》及资料进行审核，对于税务机关检查有疑问的地方，注册税务师要协助大华公司进行解释或修改。

　　⑤税务机关将税务登记资料审核完毕，发放税务登记证件时，注册税务师应及时到税务机关领取税务登记证件，并将其交给大华公司，进行税务登记证管理方面的辅导。

　　（2）办理税种认定的有关程序：

　　①注册税务师在将《税务登记证》交给大华公司后，要协助大华公司到主管税务机关的征收管理科申请办理税种认定登记，填写《纳税人税种登记表》。由于大华公司的税种涉及国税、地税两套税务机构，所以要分别申办税种认定手续。

　　大华公司涉及缴纳的税种及税率为：

　　国税机关：增值税（17%），企业所得税（企业所得税率为15%）。

　　地税机关：城市维护建设税（7%），教育费附加（3%），房产税（1.2%），车船税（税额由当地直辖市政府规定），土地使用税。

　　②取得主管税务机关税种认定的通知之后，注册税务师应指导大华公司具体的办税事宜。

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