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2015年注册税务师考试备考习题及答案解析(9)

来源：高顿网校 2015-05-27

　　2015年，高顿网校一如既往，为广大考生提供更加优质的服务，让我们共同努力，2015年梦想成真！

　　单项选择题

　　1.个体、私营业户可自行建账、也可以聘请社会中介机构代理建账，适用的范围不包括()。

　　A.有固定资产经营场所的个体、私营经济业户

　　B.一人有限责任公司

　　C.名为国有或集体实为个体、私营经济业户

　　D.经营规模小的业户

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：个体、私营业户可自行建账、也可以聘请社会中介机构代理建账，适用的范围：有固定资产经营场所的个体、私营经济业户、名为国有或集体实为个体、私营经济业户、个人租赁、承包经营企业。

　　【该题针对“代理建账建制的适用范围”知识点进行考核】

　　2.下列项目中，在计算个体工商户应纳税所得额时，可以税前列支的有（　）。

　　A.税收滞纳金和罚款

　　B.缴纳的增值税

　　C.购进的用于科研开发的价值4.5万元的设备

　　D.业主妻子使用汽车的修理费

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：税收滞纳金和罚款、资本化支出以及用于个人和家庭的支出均为个体户计税前不允许扣除的项目。增值税属于价外税，不得在所得税前扣除，购进的用于科研开发的单台价值不超过5万元的研发设备，可以直接在所得税前扣除。

　　【该题针对“代理建账的基本内容”知识点进行考核】

　　3.个体工商户复式账与简易账都要编制、报送的是（　）。

　　A.资产负债表

　　B.应税所得表

　　C.留存利润表

　　D.利润分配表

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：个体工商户复式账会计制度应报的会计报表有：资产负债表、应税所得表、留存利润表。简易账的个体工商户一般要编制的报表只有应税所得表。

　　【该题针对“代理建账的基本内容”知识点进行考核】

　　4.个体工商户用于个人和家庭的支出应在（　）列支。

　　A.营业成本

　　B.营业费用

　　C.营业外收支

　　D.税后列支费用

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：个体工商户用于个人和家庭的支出应在税后列支。

　　【该题针对“代理建账的基本内容”知识点进行考核】

　　多项选择题

　　1.根据国务院转批的国家税务总局《关于加强个体私营经济税收征管强化查账征收工作的意见》，个体、私营业主可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账，具体范围包括（　）。

　　A.有固定经营场所的个体、私营经济业户

　　B.名为国有或集体实为个体、私营经济业户

　　C.个人租赁经营企业

　　D.经营规模小，确无建账能力的业户也应当聘请社会中介机构代理建账

　　E.单位租赁经营企业

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：对经营规模小，确无建账能力的业户，经县以上税务机关批准，可暂不建账或不设置账簿。单位租赁经营企业应当根据企业财务制度的规定设账。

　　【该题针对“代理建账建制的适用范围”知识点进行考核】

　　2.以下个体工商户，应当设置复式账的有（　）。

　　A.销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上。 B.注册资金在30万元以上；

　　C.从事应税劳务月营业额在5000元以下的或月销售收入在10000元以下的

　　D.从事应税劳务月营业额在5000元至15000元，或者月销售收入在10000元以下的

　　E.从事应税劳务月营业额在5000元至15000元，或者月销售收入在10000元至30000元的

　　【正确答案】：AB

　　【答案解析】：具备下列条件之一的个体工商户应设置简易账：

　　（1）注册资金在20万元以上。

　　（2）销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上。

　　（3）省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。

　　所以本题中只有AB符合设置复式账的条件。

　　【该题针对“代理建账的基本要求”知识点进行考核】

　　3.注册税务师刘某为纳税人代理建账的业务中，以下不正确的处理有（　）。

　　A.刘某直接以纳税人提供的原始凭证为基础代制会计凭证

　　【正确答案】：ABE

　　【答案解析】：选项A，注册税务师应当在审核原始凭证的基础上代制记账凭证；选项B，注册税务师不得代客户制作原始凭证。选项E，注册税务师不应当登记现金和银行存款日记账。

　　【该题针对“代理记账操作规范”知识点进行考核】

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