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2015年注册税务师考试备考习题及答案解析(23)

来源：高顿网校 2015-05-27

　　2015年，高顿网校一如既往，为广大考生提供更加优质的服务，让我们共同努力，2015年梦想成真！

　　多项选择题

　　1.注册税务师对纳税人的“应交税费－应交增值税”明细账进行审核时，企业的以下处理中，正确的是（　）。

　　A.企业当期发生进货退回业务，应该减少当期进项税额10万元，贷记“应交税费－应交增值税（进项税额转出）”账户

　　B.企业在建工程建设领用了上月购进的钢材一批，贷记“应交税费－应交增值税（进项税额转出）”账户

　　C.企业因管理不善造成自产涂料发生非正常损失，贷记“应交税费－应交增值税（进项税额转出）”账户

　　D.企业用外购汽车对外捐赠，贷记“应交税费－应交增值税（进项税额转出）”账户

　　E.企业用外购的牛奶发放给职工，作为儿童节的福利，贷记“应交税费－应交增值税（进项税额转出）”账户

　　【正确答案】：BCE

　　【答案解析】：选项A是错误的，应该是红字借记“应交税费－应交增值税（进项税额）”账户；选项D是错误的，应该是视同销售业务，贷记“应交税费－应交增值税（销项税额）”账户。

　　【该题针对“增值税进项税额抵扣的审核”知识点进行考核】

　　2.增值税一般纳税人因购买货物从销售方取得的返还资金的表现形式一般有（　）。

　　A.购买方直接从销售方取得货币资金

　　B.购买方直接从应向销售方支付的货款中坐扣

　　C.购买方取得销售方支付的费用补偿

　　D.购买方在销售方直接列支的费用

　　E.购买方取得的销售方给予的商业折扣

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：增值税一般纳税人因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金一般有以下表现形式：（1）购买方直接从销售方取得货币资金；（2）购买方直接从应向销售方支付的货款中坐扣；（3）购买方向销售方索取或坐扣有关销售费用或管理费用；（4）购买方在销售方直接或间接列支或报销有关费用；（5）购买方取得销售方支付的费用补偿。

　　【该题针对“增值税进项税额抵扣的审核”知识点进行考核】

　　3.注册税务师发现企业销售货物或应税劳务价格明显偏低的，一般可以通过（　）和（　）进行查证。

　　A.同行业市场价格

　　B.价格核对比较

　　C.其他企业同类产品价格

　　D.毛利率核对比较

　　E.销售毛利分析

　　【正确答案】：BE

　　【答案解析】：注册税务师发现企业销售货物或应税劳务价格明显偏低的，一般可以通过价格核对比较和销售毛利分析进行查证。

　　【该题针对“增值税销售额的审核”知识点进行考核】

　　4.关联企业之间收取的价款、支付的费用，如价格明显偏低又无正当理由的，按税法规定予以调整，具体方法有（　）。

　　A.按独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格

　　B.按照销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平

　　C.按成本加合理的费用和利润

　　D.按照实际成本

　　E.按成本加合理的费用

　　【正确答案】：ABC

　　【该题针对“增值税销售额的审核”知识点进行考核】

　　5.下列项目中并入销售额中计算应纳增值税的有（　）。

　　A.销项税额

　　B.奖励费

　　C.产品优质费

　　D.迟付货款利息

　　E.返还利润

　　【正确答案】：BCDE

　　【答案解析】：增值税属于价外税，所以不是计算增值税的计税依据。

　　【该题针对“增值税销售额的审核”知识点进行考核】

　　6.依据税法规定，对于增值税一般纳税人在购货过程中，取得的以下（　）资金，应当冲减进项税金。

　　A.购进货物价值100万元，按销售方促销政策，获得1万元的返还资金

　　B.购进货物价值100万元，双方协商，将采购人员的差旅费在销售方报销1万元

　　C.购进货物价值100万元，因为购买金额较大，经双方协议，按99%支付价款，因此获得1%的节约资金

　　D.购进货物价值100万元，经双方协议，3个月后一次性付清全款，企业因此节约1.25万元贷款利息

　　E.购进货物价值100万元，按销售方促销政策，获得1万元的赠品

　　【正确答案】：AB

　　【答案解析】：税法规定，对于增值税一般纳税人，因购买货物而从销售方取得的各种返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金，并从其取得的返还资金当期的进项税金中予以冲减。赠品不属于平销返利的形式。

　　【该题针对“增值税进项税额抵扣的审核”知识点进行考核】

　　7.注册税务师指导纳税人进行增值税纳税申报时，应当提示以下（　）收入应当并入应税销售额计算销项税额。

　　A.销售残次品

　　B.销售副产品

　　C.销售下脚料

　　D.销售边角料

　　E.符合规定的代垫运费

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：销售残次品、半残品、副产品和下脚料、边角料等取得的收入均应并入销售额计算销项税额。

　　【该题针对“增值税销售额的审核”知识点进行考核】

　　8.根据2009年增值税的规定，下列（　）为增值税小规模纳税人或者可以按小规模纳税人纳税。

　　A.某生产企业年应税销售额为45万元

　　B.某商业企业年批发及零售应税销售额为90万元

　　C.某生产企业销售自产产品，并兼营设备修理，取得年应税销售额为40万元

　　D.偶尔发生应税行为的非企业性单位

　　E.除个体经营者以外的其他个人

　　【正确答案】：ACDE

　　【答案解析】：选项B应当申请认定为增值税一般纳税人。

　　【该题针对“增值税纳税人身份审核”知识点进行考核】

　　9.金银首饰的纳税审核时，以下说法是正确的有（　）。

　　A.在以旧换新、翻新改制的业务中，重点审核企业是否均按照实际收取的不含增值税的全部价款作为计税依据计算消费税和增值税

　　B.在带料加工业务中，重点审核企业是否按照组成计税价格计算消费税

　　C.在销售金银首饰业务中，重点审核企业是否按照不含增值税的销售额计算消费税

　　D.在销售金银首饰时，重点审核企业是否按照以下原则处理：同时销售包装物的，如果包装物单独计价的，不用计算消费税；如果包装物与销售额无法划分的，应该合并计征消费税

　　E.在将金银首饰用于赞助的，重点审核企业是否应该按照同类金银首饰的销售价格为依据计算征收消费税、增值税

　　【正确答案】：ACE

　　【答案解析】：B选项是错误的，对于金银首饰的带料加工业务，应该按照受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税；没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。D选项是错误的，金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额中，计征消费税。

　　【该题针对“消费税计税依据的审核”知识点进行考核】

　　10.对外贸企业自营出口的应税消费品，进行审核时，应该审核的单据有（）。

　　A.出口发票

　　B.出口收汇核销单

　　C.出口报关单

　　D.出口货物消费税专用缴款书

　　E.增值税普通发票

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：外贸企业自营出口的应税消费品可以退消费税，出口货物凭两单两票及出口货物消费税专用缴款书办理退税。两单两票是指出口报关单、出口收汇核销单、增值税专用发票、出口发票，所以两单两票及出口货物消费税专用缴款书是审核的主要单据。

　　【该题针对“消费税退税审核”知识点进行考核】

　　11.下列（　）业务中，对于增值税与消费税均要按视同销售处理计税。

　　A.自产应税消费品用于集体福利

　　B.外购的金银首饰用于职工福利

　　C.外购应税消费品用于职工宿舍建造

　　D.自产应税消费品用于对外投资

　　E.外购货物用于非应税项目

　　【正确答案】：AD

　　【答案解析】：金银首饰是在零售环节纳消费税的，所以，外购的金银首饰用于职工福利的，消费税要按视同销售计税，增值税对于外购货物用于职工福利的，应当进项税额转出，不是视同销售行为。外购的应税消费品用于职工宿舍的，不缴纳消费税，增值税进项税额不得抵扣，应当按购价与税额计入在建工程；外购货物用于非应税项目属于增值税不得抵扣的情况。

　　【该题针对“消费税应纳税额的计算方法”知识点进行考核】

　　12.审核“委托加工物资”、“生产成本”、“应交税费－应交消费税”等明细账，检查纳税人用外购或委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的，按照税法规定，可以抵扣已纳消费税的情况有（　）。

　　A.用外购或委托加工的酒精生产酒

　　B.用外购或委托加工的摩托车生产摩托车

　　C.用外购或委托加工的烟叶生产烟丝

　　D.用外购或委托加工的石脑油为原料生产的应税消费品

　　E.用外购或委托加工的杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆

　　【正确答案】：BDE

　　【答案解析】：选项Ａ是错误的，该项规定在2001年5月1日已经停止执行；选项Ｃ是错误的，烟叶不属于消费税的应税范围。

　　【该题针对“消费税应纳税额的计算方法”知识点进行考核】

　　13.消费税纳税人应该按照*6销售价格确定消费税的计税依据的情况有（　）。

　　A.纳税人将自产的白酒作为出资与某公司设立一大酒店

　　B.纳税人将自产的卷烟用于招待客户

　　C.纳税人用自产的化妆品换取原材料

　　D.纳税人用委托加工收回的酒精换取汽油

　　E.纳税人用自产的高尔夫套装抵偿银行借款

　　【正确答案】：ACE

　　【答案解析】：纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的*6销售价格为计税依据计算消费税。

　　【该题针对“消费税计税依据的审核”知识点进行考核】

　　14.以下应税消费品中，实行从量定额征收的有（　）。

　　A.啤酒

　　B.粮食白酒

　　C.石脑油

　　D.高尔夫球

　　E.黄酒

　　【正确答案】：ACE

　　【答案解析】：消费税中实行从量定额征收的有黄酒、啤酒、成品油。

　　【该题针对“消费税应纳税额的计算方法”知识点进行考核】

　　15.对建筑安装业应纳营业税代理审查表述中正确的是（　）。

　　A.建筑安装业应税营业额为建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及其收取的各种费用

　　B.向发包单位收取的各种索赔款，不应计入应税营业额

　　C.向建设单位收取的提前竣工奖应计入应税营业额

　　D.建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，其应税营业额为工程全部承包额，支付给分包或转包人的承包费不得扣除

　　E.清包工装修应以收取的人工费、管理费、代垫辅料之和作为计税营业额，不包括客户自购材料

　　【正确答案】：ACE

　　【答案解析】：选项B不符合税收政策的规定，选项D支付给分包或转包人的承包费可以在营业额中扣除，但要代扣分包或转包人的营业税。

　　【该题针对“营业税纳税审核代理实务”知识点进行考核】

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