更多服务

特色服务

找学习资源

查报考信息

看备考资讯

备考工具箱

报考指南

报考查询

0元小课

课程中心

考试日历

资料中心

预约提醒

证件照

免费题库

全部

2015年注册税务师考试税务代理单选题练习1

来源：高顿网校 2015-05-27

　　2015年，高顿网校一如既往，为广大考生提供更加优质的服务，让我们共同努力，2015年梦想成真！

　　1.下列情形中，不属于税务代理范围的是(　)。

　　A.办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记

　　B.办理一般纳税人资格认定申请

　　C.代为制作涉税文书

　　D.为小规模纳税人代开增值税专用发票

　　『正确答案』D

　　『答案解析』注册税务师可以利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，但不能为小规模纳税人代开增值税专用发票，只有税务机关才能为小规模纳税人代开增值税专用发票。

　　2.下列各项中，属于涉税鉴证业务范围的是(　)。

　　A.外汇收支鉴证

　　B.银行储蓄存款鉴证

　　C.企业会计报表鉴证

　　D.企业所得税财产损失鉴证

　　『正确答案』D

　　『答案解析』涉税鉴证业务包括：(1)企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证;(2)企业所得税税前弥补亏损和财产损失的鉴证;(3)国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。

　　3.下列有关注册税务师行业的特点表述错误的是(　)。

　　A.税务代理人必须是经批准具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所

　　B.注册税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权

　　C.税务代理关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担

　　D.在税务代理活动中，因注册税务师的原因致使纳税人少纳税款，应由注册税务师补缴税款，并缴纳滞纳金

　　『正确答案』D

　　『答案解析』税收法律责任具有不转嫁性，由于注册税务师的原因致使纳税人少纳税款，应由纳税人补缴税款及滞纳金。但是纳税人可以通过民事诉讼程序向事务所提出赔偿要求。

　　4.(2010年)因甲税务师事务所代理人丙失误，所代理的乙企业2010年3月份的增值税申报未在规定的期限内办理，乙企业的主管税务机关对乙企业做出加收滞纳金3000元和罚款1500元决定。对于这些滞纳金和罚款，应(　)。

　　A.全部由甲税务师事务所缴纳

　　B.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向甲税务师事务所提出赔偿要求

　　C.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向代理人丙提出赔偿要求

　　D.由乙企业缴纳罚款，由甲税务师事务所缴纳滞纳金

　　『正确答案』B

　　『答案解析』税收法律责任具有不转嫁性，在代理过程中产生的税收法律责任，无论出自纳税人、扣缴义务人的原因，还是由于注册税务师的原因，其承担者均应为纳税人或扣缴义务人，而不能因为建立了税务代理关系而转移征纳关系，即转移纳税人、扣缴义务人的法律责任。若因注册税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。注册税务师对外执业是以税务师事务所的名义，因此，乙企业应该向甲税务师事务所提出赔偿要求。

　　5.(　)标志着注册税务师执业资格制度在我国的正式确立。

　　A.《税务代理试行办法》

　　B.《税收征收管理法》

　　C.《注册税务师资格制度暂行规定》

　　D.《注册税务师管理暂行办法》

　　『正确答案』C

　　『答案解析』1996年人事部和国家税务总局联合下发了《注册税务师资格制度暂行规定》，在税务代理行业实行执业准入控制，全面实施注册税务师制度，标志着注册税务师执业资格制度在我国的正式确立。

　　6.(2011年单选)下列税务代理情形中，委托方不能单方终止代理行为的是(　)。

　　A.注册税务师延时提供服务

　　B.税务师事务所解散

　　C.税务师事务所因经营不善破产

　　D.注册税务师未按代理协议的约定提供服务

　　『正确答案』A

　　『答案解析』

　　有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：

　　(1)税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务。

　　(2)税务师事务所被注销资格。

　　(3)税务师事务所破产、解体或被解散。

　　7.税务代理违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处以(　)的处罚。

　　A.停止其从事税务代理业务一年以上

　　B.纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款

　　C.2000元以上10000元以下的罚款

　　D.收回执业资格证书，禁止其从事税务代理业务的处罚

　　『正确答案』B

　　『答案解析』税务代理违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。

　　8.(应试指南第16页，单选第6题)某税务师事务所2011年接受某生产企业委托，代理该企业增值税纳税事宜。3月，该企业将自产的成本为100万元的货物用于对外捐赠，在咨询注册税务师时，注册税务师认为增值税应作进项税转出处理，并在《增值税纳税申报表》中将17万元作为进项税额转出填报。对于该事项，税务师事务所可能承担的法律责任是(　)。

　　A.注册税务师的判断是正确的，不用承担法律责任

　　B.税务师事务所要代企业缴纳1.70万元的税款及滞纳金

　　C.税务师事务所会被处以5万元的罚款

　　D.税务师事务所会被处以8万元的罚款

　　『正确答案』C

　　『答案解析』税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款。该项业务中，注册税务师解答错误，将自产的货物用于对外捐赠，应该按视同销售处理，而非进项税转出。如果该商品有正常售价，应该按售价乘以适用税率，扣除进项税后补税;如果没有售价，那该企业应该补缴的增值税=100×(1+10%)×17%-17=1.70(万元)，所以税务师事务所可能会被处以0.85万元以上5.10万元(50%以上，3倍以下)以下的罚款;本题中，只有选项C在该区间内;选项B之所以错误，是因为代理失误，只是承担罚款，不承担税款和滞纳金本身。

　　9.下面对税务代理的法律责任表述错误的有(　)。

　　A.如因委托方违反代理协议的规定，致使注册税务师不能履行或不能完全履行代理协议，由此产生法律后果的法律责任全部由委托方承担，其中，委托方应按规定向受托方支付违约金和赔偿金

　　B.某注册税务师允许他人以本人名义执业，应由省税务局予以警告或处以1000元以上至1万元以下罚款

　　C.注册税务师触犯刑律，构成犯罪的，应移送司法部门依法惩处

　　D.税务代理人与被代理人互相勾结，偷税抗税、共同违法，双方共同承担法律责任

　　『正确答案』B

　　『答案解析』注册税务师允许他人以本人名义执业，应由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权;逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告;

　　10. (2008年单选)下列税务代理情形中，委托方不能单方终止代理行为的是(　)。

　　A.税务师事务所为委托方更换注册税务师

　　B.税务师事务所解散

　　C.税务师事务所因经营不善破产

　　D.注册税务师未按代理协议的约定提供服务

　　『正确答案』A

　　『答案解析』

　　有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：

　　(1)税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务。

　　(2)税务师事务所被注销资格。

　　(3)税务师事务所破产、解体或被解散。

　　高顿网校温馨提醒：高顿网校会在*9时间通知大家，敬请关注高顿网校*7考试动态【提示：“Ctrl+D”收藏此页面】。

　　各位考生，为了方便您能更加系统地掌握注册税务师考试大纲的重点知识，帮助大家充分备考，体验实战，高顿网校开通了高顿题库（精题真题、全真模考系统、名师答疑）>>>点击进入“免费在线测试” 会员可以通过多种题型加强练习，并附有详细答案解析。高顿网校题库客户端，装在您口袋的贴心服务，对学习进行全程跟踪、专家权威解析与指导，帮助考生全面提升备考效果。

题库Iphone客户端

题库Android客户端

注册税务师免费题库【手机题库下载】| 注册税务师网课免费试听

　　高顿网校温馨提示：

　　各位学员，可通过高顿网校学习更多精品课程，练习更多免费题目，享受更多教学服务；更多详情请拨打高顿网校客服电话400-825-0088

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

在线咨询热销

专业老师服务限时优惠

图文问答

图片文字快速问答