更多服务
报名条件
报名时间
报名费用
免试条件
报名入口
报名流程
科目搭配
准考证打印
考试时间
考试科目
考试方式
考试范围
考试题型
考试大纲
考试地点
查分时间
查分入口
合格分数线
成绩管理
合格证书
考试教材
2015年注册税务师考试税法一考试重点详解：营业税计算及应用举例
来源：
高顿网校
2015-05-27
2015年，高顿网校一如既往，为广大考生提供更加优质的服务，让我们共同努力，2015年梦想成真！
一、营业税应纳税额的计算
应纳税额=营业额×税率
纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，其营业额的人民币折合率可以选择营业额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。
二、应用举例
重点：
建筑业营业额应当包括工程所用原料、人工和动力价款等，但不包括建设方提供的设备价款。
材料差价款和提前竣工奖应包括在计税营业额内。
纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。分包收入应由分包人自行计算缴纳营业税。
重点：
1、 有线电视初装费按照“建筑业”税目征税
2、 广告播映费按照“服务业”税目征税
3、 出售专题片播映权收入按照“转让无形资产-转让著作权”征税
重点：
1、 旅游企业组团境内旅游，按照收取的全部旅游费减去替旅游者支付给其他单位的餐费、住宿费、交通费、门票等费用之后的余额为营业额。
2、 旅游企业组团境外旅游，在境外由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给接团企业的旅游费的余额为营业额
3、 价款与折扣额在同一发票上注明的，以折扣后的价款为营业额
重点：
1、 非营利性社会团体收取的会员费免税
2、 出租房屋收入按“服务业---租赁业”征税
3、 科技讲座取得的收入按“文化业-其他文化业“征税
4、 代售的福利彩票取得手续费收入按照“服务业—代理业”征税
重点：
1、 广告公司支付给媒体的广告发布费可以从营业额中扣除
2、 提供应税劳务价格明显偏低且无正当理由，主管税务机关有权重新核定其营业额，由于没有同类广告价格，所以按照组成计税价格确定营业额。
组成计税价格=【营业成本×(1+成本利润率)】/(1-营业税税率)
3、 以不动产、无形自产投资入股的行为不属于营业税的征收范围
4、 表演收入按“文化业”3%征税
5、 广告案例的编辑、制作权费按照“转让无形资产-转让著作权”5%征税
重点
1、 自建自用楼房不征营业税
2、 自建自售按“建筑业”和“出售不动产”征收两道营业税
3、 投资入股的楼房以及将股权转让收入均不征收销售不动产的营业税
4、 用不动产抵押贷款，在抵押期间抵充贷款利息，按“租赁业”征税;
5、 转让正在进行土地开发，但尚未进入施工阶段的在建项目按照“转让无形自产-转让土地使用权”征收营业税
6、 从事物业管理的单位以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额
7、 联运业务以纳税人实际取得的收入为营业额
8、 销售货物并负责运输，在2008年底前属于应征增值税的混合销售，自2009年1月1日起，应全额按“交通运输业”计算缴纳营业税。
【例题1--单选】下列有关营业税税目的说法，正确的是( )
A出租土地使用权适用“转让无形资产”税目
B出租包装物适用“服务业——租赁业”税目
c转让土地使用权适用“服务业——租赁业”税目
D销售货物时向购买方收取的包装物租金适用“服务业——租赁业”税目
【答案】B
【例题2—多选】下列关于营业税纳税业务发生时间的说法，正确的有( )
A纳税人采用预收款方式提供电信服务，纳税义务发生时间为收到预收款当天
B纳税人采用预收款方式转让土地使用权，纳税义务发生时间为收到预收款当天
c纳税人采用预收款方式提供租赁业务，纳税义务发生时间为收到预收款当天
D纳税人采用预收款方式销售不动产，纳税义务发生时间为收到预收款当天
E纳税人采用预收款方式提供建筑业劳务，纳税义务发生时间为合同规定收款日期当天
【答案】BCD
【例题3—多选】根据营业税相关规定，下列说法正确的有()。
A纳税人自建建筑物自用，不征收营业税
B人民银行对金融机构的贷款业务照章征收营业税
C保险企业开展无赔偿奖励业务，以向投保人实际收取的保费为营业额征收营业税
D对参与提供跨省电信业务的电信部门，按照各自取得的全部价款为营业额征收营业税
E.纳税人从事装饰劳务的，以提供装饰劳务取得的全部价款和价外费用，包括由客户提供的装饰材料价款为营业额征收营业税
【答案】ACD
【例题4—多选】 下列关于营业税计算的说法，正确的有( )。
A某广播电视有线数字付费频道取得业务收入72万元，应缴纳营业税2. 16万元
B某建筑队承包一宾馆改建工程，取得工程款120万元，该工程另耗用的由宾馆提供的材料价款56万元， 该建筑队应缴纳营业税3 .6万元
C某邮局取得邮政服务业务应税收入64万元，销售集邮商品取得收入32万元，该邮局应缴纳营业税2 .88万元
D某文化公司举办文艺演出，取得门票收入40万元，出租文化场所取得租金收入6万元，该文化公司应缴纳营业税l. 38万元
E某航空公司取得客运收入 9200万元，航空地面服务收入240万元，腹舱收入120万 元.该航空公司应缴纳营业税286. 8万元
【答案】ABCE
【解析】
(1) 广播电视有线数字付费频道取得业务收入按“文化体育业”征收营业税，应纳营业税=72×3%=2.16万元
(2) 建筑队承包改建工程，取得的工程价款中应包括建设方提供的材料价款。应纳营业税=120×3%=3.6万元
(3) 邮局取得邮政服务业务应税收入和销售集邮商品取得收入均应按“邮政通信业”征收营业税。应纳营业税=(64+32)×3%=2.88万元
(4) 文化公司举办文艺演出的收入按“文化体育业”征税，出租文化场所按“服务业”征税。应纳营业税=40×3%+6×5%=1.5万元
(5) 航空公司应纳营业税=(9200+240+120)×3%=286.8万元
高顿网校温馨提醒：高顿网校会在*9时间通知大家，敬请关注高顿网校*7考试动态【提示：“Ctrl+D”收藏此页面】。
高顿温馨提示：
版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。
经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。
本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。
如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。
在线咨询热销
专业老师服务 限时优惠
点一下领资料
税务师真题真题讲义【税法一】
真题高频考点，刷题全靠这份资料
下载合集
税务师三色笔记【涉税服务实务】
税务师备考神器，速看锦囊
下载合集
2023税务师考纲解析【涉税法律】
考纲解析全了解，备考不发愁
下载合集
税务师备考 热门问题解答
- 税务师每年什么时候报名？
-
税务师报名时间通常为每年5月至7月，补报名时间通常为每年8月。2023年的税务师考试报名时间为：2023年5月8日10:00至7月10日17:00。补报名时间为：2023年8月4日10:00至8月14日17:00。
- 税务师每年什么时候考试？
-
最近几年税务师考试都是在11月份举办的，2023年的税务师考试时间为11月18日-19日。
- 税务师考试科目有哪些？
-
税务师考试科目共5门，分别为：《税法（一）》、《税法（二）》、《涉税服务相关法律》、《财务与会计》、《涉税服务实务》。其难度顺序排行为：《涉税服务实务》>《财务与会计》>《涉税服务相关法律》＞《税法二》>《税法一》。
- 税务师考试科目怎么搭配？
-
考生可以在第一年报考：《税法一》+《税法二》+《涉税服务实务》；第二年报考：《涉税服务相关法律》+《财务与会计》。一年备考三科要求考生具有一定的基础，时间充足的情况下，能够合理安排学习计划，精力充沛的情况下扎实掌握每个科目的知识，争取在2年内通过考试。
严选名师 全流程服务
周靖
高顿税务师讲师
- 学历背景
- 管理学硕士
- 教学资历
- 从事财会教育近十年，教学经验丰富，深谙出题规律，原理讲解清晰，考点记忆有趣。
- 客户评价
- 重、难、疑、易考点把握精准，有亲和力和幽默感，学员亲切称课堂为“故事会”。
马上提问
- 老师好，考出税务师的难度相当于考进什么大学？
- 老师好，税务师考试怎样备考（越详细越好）？
- 老师好，38岁才开始考税务师会不会太迟？
- 老师好，税务师通过率是多少？
- 老师好，税务师挂证一年多少钱，怎么操作？
999+人提问
杜丽娟
高顿税务师讲师
- 学历背景
- 硕士
- 教学资历
- 8年财税教学培训经验：CPA、中级、税务师等；曾获全国十佳教师。
- 客户评价
- 法条“粉碎机，善于用严谨的逻辑和通俗易懂的语言“粉碎”生涩的法条，授课具有亲和力让税法课程充满人间烟火。
马上提问
- 老师好，考出税务师的难度相当于考进什么大学？
- 老师好，税务师考试怎样备考（越详细越好）？
- 老师好，38岁才开始考税务师会不会太迟？
- 老师好，税务师通过率是多少？
- 老师好，税务师挂证一年多少钱，怎么操作？
999+人提问
马腾
高顿税务师讲师
- 学历背景
- 硕士
- 教学资历
- 8年财税教学培训经验：CPA、中级、税务师等；曾获全国十佳教师。
- 客户评价
- 深谙应考逻辑和解题方法，重难点突出，授课特点深入浅出、耐心细致，帮助数万考生有效提分。
马上提问
- 老师好，考出税务师的难度相当于考进什么大学？
- 老师好，税务师考试怎样备考（越详细越好）？
- 老师好，38岁才开始考税务师会不会太迟？
- 老师好，税务师通过率是多少？
- 老师好，税务师挂证一年多少钱，怎么操作？
999+人提问
其他人还搜了
热门推荐
