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2015年注册税务师考试税法一考试重点详解：消费税税目
来源：
高顿网校
2015-05-27
2015年，高顿网校一如既往，为广大考生提供更加优质的服务，让我们共同努力，2015年梦想成真！
税目
(一)、烟 ：包括卷烟、烟丝以及雪茄烟
(二)、酒及酒精 ：包括粮食白酒、薯类白酒、黄洒、啤酒、其他酒、酒精
【注】
1、啤酒的征收范围包括各种包装和散装的啤酒。
2、对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，征收消费税。
3、其他酒包括糠麸白酒、其他原料白酒、土甜酒、复制酒、果木酒、汽酒、药酒等。
4、【2012新增】
(1)对以蒸馏酒或食用酒精为酒基，同时符合以下条件的配制酒，按“其他酒”10%的适用税率征收消费税：
①具有国家相关部门批准的国食健字或卫食健字文号;
②酒精度低于38度(含)。
(2)以发酵酒为酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒，按“其他酒”10%适用税率征收消费税。
(3)其他配制酒，按白酒适用税率征收消费税。
5、对以白酒和酒精为酒基配制或泡制的酒按酒基所用原料确定白酒的适用税率;对黄酒为酒基生产的配制或泡制酒仍按照“其他酒”的税率征收消费税。
6、调味料酒不征收消费税.
【例题1：多选】下列消费品，属于消费税征税范围的有( )。
A果木酒 B药酒 C调味料酒
D黄酒 E复制酒
【答案】ABDE
(三)、化妆品
【注】
1、本税目包括各类美容、修饰类化妆品，高档护肤类化妆品和成套化妆品
2、舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩不属于本税目征收范围。
【例题2--- 多选】依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有( )
A香水、香精
B高档护肤类化妆品
C指甲油、蓝眼油
D演员化妆用的上妆油、卸妆油
E香皂、洗发水
【答案】ABC
(四)、贵重首饰及珠宝玉石
宝石坯是经采掘、打磨、初级加工的珠宝玉石半成品，因此，对宝石坯应按规定征收消费税。
(五)、鞭炮、焰火
【注】不包括体育上用的发令纸、鞭炮引线。
(六)、成品油
1、汽油：以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油、乙醇汽油属于本税目。
2、柴油：以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油属于本税目。
【注：2012新增】
从2009年1月1日起，对同时符合下列条件的纯生物柴油免征消费税。
(1)生产原料中废弃的动物油和植物油用量所占比重不低于70%。
(2)生产的纯生物柴油符合国家《柴油机燃料调和生物柴油》标准。
所称“废弃的动物油和植物油”的范围见教材185页。
3、石脑油
4、溶剂油：橡胶填充油、溶剂油原料，属于溶剂油征收范围。
5、航空煤油：也称为“喷气燃料”。
6、润滑油：包括矿物性润滑油、矿物性润滑油基础油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。混合性润滑油属于润滑油的征税范围。
【注：2012新增】变压器油、导热类油等绝缘油类，不征收消费税。
7、燃料油
【注：2012新增】对成品油生产企业在生产成品油过程中，作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征消费税。对用于其他用途或直接对外销售成品油照章征收消费税。
(七)、汽车轮胎：用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车的内、外胎。如汽车与农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机通用轮胎。
【注：2012新增】自2010年12月1日起，农用拖拉机、收割机和手扶拖拉机专用轮胎不征收消费税。
(八)、摩托车
(九)、小汽车
【注】
(1)用排气量小于1.5升(含)的乘用车底盘(车架)改装、改制的车辆属于乘用车征收范围;用排气量大于1.5升的乘用车底盘(车架)或用中轻型商用客车底盘(车架)改装、改制的车辆属于中轻型商用客车征收范围。
(2)对于购进乘用车或中轻型商用客车整车改装生产的汽车，应征收消费税。
(3)车身长度大于7米(含)，并且座位在10-23座(含)以下的商用客车，不征收消费税。
(4)电动汽车不属于本税目
(5)货车或箱式货车改装生产的乘用车、卫星通讯车等专用汽车不征收消费税。
(6)沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不征收消费税
【例题3： 单选】根据消费税的现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是( )
A电动汽车
B用厢式货车改装的商务车
C用中轻型商务车底盘改装的中轻型商务车
D车身长12米并且有25座的大客车
【答案】C
(十)、高尔夫球及球具
【注】
高尔夫球、球杆、球包(袋)、高尔夫球杆杆头、杆身和握把属于本税目范围。
(十一)高档手表――不含增值税销售价格每只10000元(含)以上的各类手表
(十二)游艇
主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇
(十三)木制一次性筷子
未经打磨、倒角的木制一次性筷子
(十四)实木地板
包括未经涂饰的素板属于本税目
【例题4— 单选】依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是( )
A 高尔夫球包 B 护肤护发品 C 竹制筷子 D 电动汽车
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