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2015年注册税务师考试税法一考试重点详解：税收执法

来源： 高顿网校 2015-05-27
　　2015年注册税务师考试马上开始啦!高顿网校小编特意为各位考生汇总了备考技巧及考试注意事项，希望大家能够顺利通过考试！增值税的概念
　　税收执法
　　(一)税收执法概述
　　1.含义：通常意义上，都是指狭义的税收执法含义而言。
　　即：专指国家税收机关依法定的职权和程序将税法的一般法律规范适用于税务行政相对人或事件，调整具体税收关系的实施税法的活动。
　　2.税收执法的特征——六个
　　(1)税收执法具有单方意志性和法律强制力。(2)税收执法是具体行政行为。(3)税收执法具有裁量性。(4)税收执法具有主动性。(5)税收执法具有效力先定性。(6)税收执法是有责行政行为。
　　【考题·多选题】(2010年)税收执法通常是指一切执行法律和适用法律的活动。税收执法的特征主要有(　)。
　　A.具有单方意志性
　　B.具有被动性
　　C.具有裁量性
　　D.具有效力先定性
　　E.是有责行政行为
　　『正确答案』ACDE
　　『答案解析』税收执法的特征包括：具有单方意志性和法律强制力、是具体行政行为、具有裁量性、主动性和效力先定性。
　　(二)税收执法基本原则：合法性、合理性。
　　1.合法性具体要求：执法主体法定、执法内容合法、执法程序合法、执法根据合法。
　　2.合理性具体要求：公平原则、公正原则、比例原则。(核心内容包括：合目的性、适当性、最小损害性)
　　(三)税收执法监督
　　1.三个特征：
　　(1)税收执法监督的主体是税务机关。非税务机关的组织或者个人，如审计机关，也可以依法对税务及其工作人员进行监督，但这不属于税收执法监督的范围。
　　(2)税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员(不同于税务稽查)。
　　(3)税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为。
　　具体包括事前监督、事中监督和事后监督。税收规范性文件合法性审核制度就是一种重要的事前监督。重大税务案件审理制度是事中监督的重要形式。税收执法检查、复议应诉等工作是典型的事后监督。
　　2.税收执法检查
　　(1)含义：税收执法检查是各级税务机关对本级税务机关及其直属机构、派出机构或者下级税务机关的税收执法行为实施监督检查和处理工作的总称。
　　(2)特点：职权性、事后性、全面性、灵活性
　　(3)税收执法检查与税务检查关系
　　都是税务实施的监督检查活动，但两者截然不同。
　　一是监督对象不同。税收执法检查是税务机关依照职权，对本级或者下级税务机关的税收执法行为所进行的一种监督活动。税务检查是税务机关依照职权，对税务行政相对人履行纳税义务及其相关行为所进行的一种监督活动。
　　二是监督客体不同。税收执法检查的客体是税收执法行为，而税务检查的客体是行政相对人履行纳税义务及其相关行为。
　　(4)税收执法检查内容(了解)
　　【考题·单选题】(2010年)关于税收执法监督的说法，正确的是(　)。
　　A.税收执法监督的主体是司法机关、审计机关等
　　B.税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为
　　C.税收执法监督的对象是税务行政相对人(纳税人、扣缴义务人)
　　D.税收执法监督的形式均为事后监督
　　『正确答案』B
　　『答案解析』选项A，税收执法监督的主体是税务机关;选项C，税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员;选项D，税收执法监督包括事前监督、事中监督和事后监督。
　　【考题·多选题】(2010年)下列行为中，属于税收执法监督中事后监督形式的有(　)。
　　A.税收规范性文件的合法性审核
　　B.税务行政复议
　　C.税收执法检查
　　D.重大税务案件审理
　　E.税务稽查
　　『正确答案』BC
　　『答案解析』事后监督是指对执法结果实施的监督，目的在于发现问题，整改问题。税收执法检查、复议应诉等工作是典型的事后监督。
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税务师每年什么时候报名？

税务师报名时间通常为每年5月至7月，补报名时间通常为每年8月。2023年的税务师考试报名时间为：2023年5月8日10:00至7月10日17:00。补报名时间为：2023年8月4日10:00至8月14日17:00。

税务师每年什么时候考试？

最近几年税务师考试都是在11月份举办的，2023年的税务师考试时间为11月18日-19日。

税务师考试科目有哪些？

税务师考试科目共5门，分别为：《税法（一）》、《税法（二）》、《涉税服务相关法律》、《财务与会计》、《涉税服务实务》。其难度顺序排行为：《涉税服务实务》>《财务与会计》>《涉税服务相关法律》＞《税法二》>《税法一》。

税务师考试科目怎么搭配？

考生可以在第一年报考：《税法一》+《税法二》+《涉税服务实务》；第二年报考：《涉税服务相关法律》+《财务与会计》。一年备考三科要求考生具有一定的基础，时间充足的情况下，能够合理安排学习计划，精力充沛的情况下扎实掌握每个科目的知识，争取在2年内通过考试。

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