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2015年注册税务师考试税法一考试重点详解：税收实体法

来源： 高顿网校 2015-05-27
　　2015年注册税务师考试马上开始啦!高顿网校小编特意为各位考生汇总了备考技巧及考试注意事项，希望大家能够顺利通过考试！增值税的概念
　　税收实体法(重点掌握)
　　税收实体法：规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范总称。是税法的核心部分。
　　税收实体法结构的特点：规范性(一税一法)、统一性(税收要素固定)。
　　涉及实体法的六个要素，分别是：纳税义务人、课税对象、税率、减税免税、纳税环节、纳税期限。
　　(一)纳税义务人
　　1.含义：税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，包括法人和自然人。
　　2.与纳税人有关的概念：
　　(1)负税人：实际负担税款的单位和个人。
　　不一致的原因：价格与价值背离，引起税负转移或转嫁。
　　纳税人与负税人有时一致，如直接税(所得税)。
　　纳税人与负税人有时不一致，如间接税(流转税，具有转嫁性)。
　　(2)代扣代缴义务人
　　有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。
　　(3)代收代缴义务人
　　有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位。
　　(4)代征代缴义务人
　　因税法规定，受税务机关委托而代征税款的单位和个人。
　　(5)纳税单位(了解)
　　申报缴纳税款的单位，是纳税人的有效集合。
　　(二)课税对象——掌握
　　1.含义：课税对象是税法中规定的征税的目的物，是征税的依据，解决对什么征税。
　　2.作用——基础性要素：(1)是区分税种的主要标志，(2)体现征税的范围，(3)其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定。
　　3.与课税对象有关的3个要素：
　　(1)计税依据(税基)
　　计税依据：税法规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。
　　【课税对象与计税依据的关系】课税对象是指征税的目的物，计税依据则是在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据或标准;课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现。
　　【例题·多选题】下列税种中，征税对象与计税依据不一致的是(　)。
　　A.企业所得税
　　B.耕地占用税
　　C.车船税
　　D.土地使用税
　　E.房产税
　　『正确答案』BCDE
　　『答案解析』企业所得税的课税对象与计税依据是一致的。
　　(2)税源
　　税源：税款的最终来源，税收负担的归宿，表明纳税人负担能力。
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税务师每年什么时候报名？

税务师报名时间通常为每年5月至7月，补报名时间通常为每年8月。2023年的税务师考试报名时间为：2023年5月8日10:00至7月10日17:00。补报名时间为：2023年8月4日10:00至8月14日17:00。

税务师每年什么时候考试？

最近几年税务师考试都是在11月份举办的，2023年的税务师考试时间为11月18日-19日。

税务师考试科目有哪些？

税务师考试科目共5门，分别为：《税法（一）》、《税法（二）》、《涉税服务相关法律》、《财务与会计》、《涉税服务实务》。其难度顺序排行为：《涉税服务实务》>《财务与会计》>《涉税服务相关法律》＞《税法二》>《税法一》。

税务师考试科目怎么搭配？

考生可以在第一年报考：《税法一》+《税法二》+《涉税服务实务》；第二年报考：《涉税服务相关法律》+《财务与会计》。一年备考三科要求考生具有一定的基础，时间充足的情况下，能够合理安排学习计划，精力充沛的情况下扎实掌握每个科目的知识，争取在2年内通过考试。

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周靖

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杜丽娟

高顿税务师讲师

学历背景
硕士
教学资历
8年财税教学培训经验：CPA、中级、税务师等；曾获全国十佳教师。
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法条“粉碎机，善于用严谨的逻辑和通俗易懂的语言“粉碎”生涩的法条，授课具有亲和力让税法课程充满人间烟火。
杜丽娟
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马腾

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