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2015年注册税务师考试税法一考试重点详解：税法与其他部门法关系

来源：高顿网校 2015-05-27

　　2015年注册税务师考试马上开始啦!高顿网校小编特意为各位考生汇总了备考技巧及考试注意事项，希望大家能够顺利通过考试！增值税的概念

　　税法与其他部门法关系——了解

　　关注：

　　(二)税法与民法的关系

　　联系：*9，税法借用了民法的概念。第二，税法借用了民法的规则。第三，税法借用了民法的原则。

　　区别：*9，调整的对象不同。民法调整的是平等主体的财产关系和人身关系，属于横向经济关系;而税法调整的是国家与纳税人之间的税收征纳关系，属于纵向经济关系。税收法律关系的一方固定是国家及其税务机关;民事法律关系的主体双方则是国家机关、企事业单位、社会团体法人、公民之间不固定的关系

　　第二，法律关系的建立及其调整适用的原则不同。民事法律关系建立及其调整是按照自愿、公平、等价有偿、诚实信用的原则进行的，民事主体双方的地位平等，意思表示自由。民法原则从总体上说不适用于税收法律关系的建立和调整。税收法律关系中，体现国家单方面的意志，权利义务关系不对等。

　　第三，调整的程序和手段不同

　　(三)税法与行政法的关系

　　(五)税法与刑法的关系

　　税法与刑法的联系表现在：*9，税法与刑法在调整对象上有衔接和交叉，刑法关于“危害税收征管罪”的规定，就其内容来看是直接涉及税收的，相关的内容在税法中也有所规范。第二，对税收犯罪的刑罚，在体系和内容上虽然可以认为是构成税法的一部分，但在其解释和执行上，主要还是依据刑法的有关规定。第三，税收犯罪的司法调查程序同刑事犯罪的司法调查程序是一致的。第四，税法与刑法都具备明显的强制性，并且，从一定意义上讲，刑法是实现税法强制性最有力的保证。

　　虽然税法与刑法联系密切，然而区别也是明显的：*9，从调整对象来看，刑法是通过规定什么行为是犯罪和对罪犯的惩罚来实现打击犯罪的目的;而税法是调整税收权利义务关系的法律规范。第二，税法属于义务性法规，刑法属于禁止性法规。第三，就法律责任的承担形式来说，对税收法律责任的追究形式是多重的，而对刑事法律责任的追究只能采用自由刑与财产刑的刑罚形式。

　　【考题·多选题】(2008年)税法与刑法是从不同的角度规范人们的社会行为。下列有关税法与刑法关系的表述中，正确的有(　)。

　　A.税法属于权力性法规，刑法属于禁止性法规

　　B.税收法律责任追究形式具有多重性，刑事法律责任的追究只采用自由刑与财产刑形式

　　C.刑法是实现税法强制性最有力的保证

　　D.有关“危害税收征管罪”的规定，体现了税法与刑法在调整对象上的交叉

　　E.对税收犯罪和刑事犯罪的司法调查程序不一致

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』从税法与刑法区别而言，税法属于义务性法规，主要用来建立正常的纳税义务关系，其本身并不带有惩罚性，A不正确。就法律责任的承担形式来说，对税收法律责任的追究形式是多重的，而对刑事法律责任的追究只能采用自由刑与财产刑的刑罚形式。税收犯罪的司法调查程序同刑事犯罪的司法调查程序是一致的，E不正确。

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