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2015年注册税务师考试税法一考试重点详解：税法原则

来源： 高顿网校 2015-05-27
　　2015年注册税务师考试马上开始啦!高顿网校小编特意为各位考生汇总了备考技巧及考试注意事项，希望大家能够顺利通过考试！增值税的概念
　　【例题·单选题】下列各项中，属于税法基本原则的是(　)。
　　A.法律优位原则
　　B.税收法律主义原则
　　C.法律不溯及既往原则
　　D.程序优于实体原则
　　『正确答案』B
　　(一)基本原则(4个)--掌握含义、特点、适用情形
　　1.税收法律主义(也称税收法定主义、法定性原则)
　　(1)含义：是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定，超越法律规定的课税是违法和无效的。
　　(2)功能：保持税法的稳定性与可预测性
　　(3)具体原则：课税要素法定、课税要素明确、依法稽征。
　　【考题·单选题】(2008年)税收法律主义也称税收法定主义。下列有关税收法律主义原则的表述中，错误的是(　)。
　　A.税收法律主义的功能侧重于保持税法的稳定性
　　B.课税要素明确原则更多地是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性
　　C.课税要素必须由法律直接规定
　　D.依法稽征原则的含义包括税务机关有选择税种开征和停征的权力
　　『正确答案』D
　　『答案解析』依法稽征原则，即税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动法定课税要素和法定征收程序。除此之外，纳税人同税务机关一样都没有选择开征、停征、减税、免税、退补税收及延期纳税的权力(利)，即使征纳双方达成一致也是违法的。
　　2.税收公平主义
　　(1)含义：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同;负担能力不等，税负不同。
　　(2)法律上的税收公平与经济上的税收公平
　　经济上的税法公平往往是作为一种经济理论提出来的，可以作为制定税法的参考，但是对政府与纳税人尚不具备强制性的约束力。
　　3.税收合作信赖主义
　　(1)含义：征纳双方关系从主流上看是相互信赖，相互合作的，而不是对抗的。
　　(2)这一原则与税收法律主义存在一定冲突，许多国家税法在应用这一原则时都作了一定限制。
　　4.实质课税原则
　　(1)含义：依纳税人真实负担能力决定其税负，不能仅考核其表面是否符合课税要件。
　　(2)意义：防止纳税人避税与偷税，增强税法适用的公正性(注意选择)。
　　纳税人借转让定价而减少计税所得，税务机关有权重新估定计税价格，而不是纳税人申报的计税价格。
　　【例题·单选题】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的(　)。
　　A.税收法律主义原则
　　B.税收公平主义原则
　　C.税收合作信赖主义原则
　　D.实质课税原则
　　『正确答案』D
　　【例题·多选题】关于税法的基本原则，下列表述正确的有(　)。
　　A.税收法定主义的功能偏重于保持税法的稳定性和可预测性
　　B.经济上的税收公平不具备强制约束力，仅作为制定税法的参考
　　C.实质课税原则的意义在于防止纳税人的偷税和避税
　　D.税收公平主义赋予纳税人既可以要求实体利益上税收公平，也可以要求程序上税收公平的权力
　　E.税务机关有权重新核定计税依据，体现的是税收公平主义原则
　　『正确答案』ABCD
　　『答案解析』税务机关有权重新核定计税依据，并据以计算应纳税额，体现的是实质课税原则。
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税务师每年什么时候报名？

税务师报名时间通常为每年5月至7月，补报名时间通常为每年8月。2023年的税务师考试报名时间为：2023年5月8日10:00至7月10日17:00。补报名时间为：2023年8月4日10:00至8月14日17:00。

税务师每年什么时候考试？

最近几年税务师考试都是在11月份举办的，2023年的税务师考试时间为11月18日-19日。

税务师考试科目有哪些？

税务师考试科目共5门，分别为：《税法（一）》、《税法（二）》、《涉税服务相关法律》、《财务与会计》、《涉税服务实务》。其难度顺序排行为：《涉税服务实务》>《财务与会计》>《涉税服务相关法律》＞《税法二》>《税法一》。

税务师考试科目怎么搭配？

考生可以在第一年报考：《税法一》+《税法二》+《涉税服务实务》；第二年报考：《涉税服务相关法律》+《财务与会计》。一年备考三科要求考生具有一定的基础，时间充足的情况下，能够合理安排学习计划，精力充沛的情况下扎实掌握每个科目的知识，争取在2年内通过考试。

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杜丽娟
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