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2015年注册税务师考试税法一备考重点第二章第六节
来源：
高顿网校
2015-05-27
2015年注册税务师考试马上开始啦!高顿网校小编特意为各位考生汇总了备考技巧及考试注意事项，希望大家能够顺利通过考试！
第六节 应纳税额的计算
一、销项税额的计算
销项税额=销售额×税率
公式中税率为13%或17%，而销售额的确定是正确计算销项税额的关键。
(一)一般销售方式下的销售额
销售额是纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。如果销售额含税则需要进行换算，价外费用视为含税需要进行换算。
含税销售额的换算：(不含税)销售额=含税销售额/(1+税率或征收率)
1、代垫运费
同时符合以下两个条件的代垫运费不是价外费用，即承运部门的运费发票开具给购货方，并且由纳税人将该项发票转交给购货方。
2、包装物押金
销售货物收取的包装物押金，如果单独记帐核算且不逾期(一般为1年)，不并入销售额征税(酒类产品除外：啤酒、黄酒按是否逾期处理，其他酒类产品收取的押金，无论是否逾期一律并入销售额征税)。
3、符合税法规定的代收的政府性基金或行政事业性收费不属于价外费用
4、销售货物时代办保险收取的保险费，代收的车辆购置税、车辆牌照费不属于价外费用。
视同销售货物行为销售额
视同销售货物行为销售额的确定，必须遵从下列顺序：
①按纳税人当月同类货物平均售价;
②如果当月没有同类货物，按纳税人最近时期同类货物平均售价;
③如果近期没有同类货物，就要组成计税价格。
组成计税价格1=成本×(1+成本利润率)——非应消费税货物
组成计税价格2=成本×(1+成本利润率)/(1-消费税税率)——应消费税货物
公式中成本利润率中，非应消费税货物为10%，而应消费税货物要区别对待。
考点是销售额的计算，特别是特殊销售方式销售额的计算规定，以及价外费用的组成和特殊规定，属于历年必考内容，一般以选择题和计算题形式出现。
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-
税务师报名时间通常为每年5月至7月，补报名时间通常为每年8月。2023年的税务师考试报名时间为：2023年5月8日10:00至7月10日17:00。补报名时间为：2023年8月4日10:00至8月14日17:00。
- 税务师每年什么时候考试？
-
最近几年税务师考试都是在11月份举办的，2023年的税务师考试时间为11月18日-19日。
- 税务师考试科目有哪些？
-
税务师考试科目共5门，分别为：《税法（一）》、《税法（二）》、《涉税服务相关法律》、《财务与会计》、《涉税服务实务》。其难度顺序排行为：《涉税服务实务》>《财务与会计》>《涉税服务相关法律》＞《税法二》>《税法一》。
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-
考生可以在第一年报考：《税法一》+《税法二》+《涉税服务实务》；第二年报考：《涉税服务相关法律》+《财务与会计》。一年备考三科要求考生具有一定的基础，时间充足的情况下，能够合理安排学习计划，精力充沛的情况下扎实掌握每个科目的知识，争取在2年内通过考试。
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