更多服务

特色服务

找学习资源

查报考信息

看备考资讯

备考工具箱

报考指南

报考查询

0元小课

课程中心

考试日历

资料中心

预约提醒

证件照

免费题库

全部

2015年注册税务师考试税法一备考重点第二章第七节

来源：高顿网校 2015-05-27

　　2015年注册税务师考试马上开始啦!高顿网校小编特意为各位考生汇总了备考技巧及考试注意事项，希望大家能够顺利通过考试！

　　第七节特定企业(或交易行为)增值税政策

　　一、成品油零售加油站增值税规定

　　1、自2002年1月1日起，对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否达到一般纳税人标准，一律按照一般纳税人征税。

　　2、应税销售额的确定

　　成品油应税销售额=(当月全部成品油销售数量-允许扣除的成品油数量)×油品单价

　　允许扣除的成品油包括自用油、代储油、倒库油以及检测用油(回灌油)

　　3、加油站以收取加油凭证、加油卡方式销售成品油，不得向用户开具增值税专用发票。发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加油卡、加油凭证时，按预收款做账务处理，不征收增值税。

　　4、采取同一配送成品油方式设立的非独立核算的加油站，在同一县市的，由总机构汇总缴纳增值税。对统一核算，且经税务机关批准汇总缴纳增值税的成品油销售单位跨县市调配成品油的不征收增值税。

　　考点是成品油零售加油站增值税计算，关注销售额的确定特殊规定，一般以选择题和计算题形式出现。

　　二、电力产品征收增值税的具体规定

　　1、供电企业收取的电费保证金，凡逾期(超过合同约定时间)未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税

　　2、不具有一般纳税人资格且不具有一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售电力产品，由发电企业按上网电量，依核定的定额税率计算发电环节的预缴增值税，且不得抵扣进项税，向发电企业所在地主管税务机关申报纳税。

　　预征税额=上网电量×核定的定额税率

　　3、供电企业销售电力产品，实行在供电环节预征、由独立核算的供电企业统一结算办法缴纳增值税，预征税额=销售额×核定的预征率。供电企业随同电力产品销售取得的各种价外费用一律在预征环节

　　依照电力产品适用的增值税税率征收增值税，不得抵扣进项税额

　　4、实行预缴方式缴纳增值税的发、供电企业按照隶属关系由独立核算的发、供电企业结算缴纳增值税。具体如下：

　　应纳税额=销项税额-进项税额

　　应补(退)税额=应纳税额-发(供)电环节预缴增值税额

　　考点是电力产品预征增值税的规定，一般以选择题形式出现。

　　三、核电行业增值税规定

　　1、核力发电企业生产销售电力产品，自核电机组正式商业投产次月起15个年度内，统一实行增值税先征后退政策，返还比例分三个阶段逐级递减。具体返还比例为：

　　(1)自正式商业投产次月5个年度内，返还比例为已入库税款的75%。

　　(2)自正式商业投产次月起的第6至第10个年度内，返还比例为已入库税款的70%。

　　(3)自正式商业投产次月起的第11至第15个年度内，返还比例为已入库税款的55%。

　　2、核力发电企业采用按核电机组分别核算增值税退税额的办法，未分别核算或不能准确核算的，不得享受增值税先征后退政策。

　　3、关于大亚湾核电站和广东核电投资有限公司的税收政策

　　在2014年12月31日前继续执行以下政策:

　　(1)对大亚湾核电站销售给广东核电投资有限公司的电力免征增值税。

　　(2)对广东核电投资有限公司销售给广东电网公司的电力实行增值税先征后退政策，并免征城市维护建设税和教育费附加。

　　(3)对大亚湾核电站出售给香港核电投资有限公司的电力及广东核电投资有限公司转售给香港核电投资有限公司的大亚湾核电站生产的电力免征增值税。

　　考点是核电行业实行增值税先征后退政策规定，一般以选择题形式出现。

　　四、油气田企业增值税政策规定

　　1、征税范围

　　油气田企业销售的货物、提供的加工和修理修配劳务，以及为生产原油、天然气提供的生产性劳务应缴纳增值税，其中生产性劳务是指油气田企业为生产原油、天然气，从地质普查、勘探开发到原油天然气销售的一系列生产过程所发生的劳务。

　　2、油气田企业增值税抵扣规定(与一般企业增值税抵扣相同)

　　3、对跨省、自治区、直辖市、计划单列市的油气田企业有机构所在地的税务机关根据油气田企业计算的应纳增值税额汇总后，按照各油气田产量比例进行分配，然后由各油气田按所分配的应纳税额向所在地的机关缴纳。

　　4、油气田企业在劳务发生地未设立分(子)公司但提供生产性劳务的，在劳务发生地按6%的预征率计算缴纳增值税，按预征率预缴的税款可在油气田企业的应纳增值税额中抵减。

　　5、各油气田企业所属非独立核算单位之间相互提供的用于生产的货物及应税劳务不缴纳增值税。油气田企业分包非油气田企业的生产性劳务不征收增值税。

　　6、提供生产性劳务的油气田企业，增值税率为17%

　　考点是油田企业征税范围规定，以及提供生产性劳务征收增值税的规定，一般以多选题形式出现。

　　五、黄金交易、铂金交易与货物期货增值税政策规定

　　1、黄金生产和经营单位销售黄金(不包括标准黄金)和黄金矿砂，免征增值税

　　进口黄金(含标准黄金)和黄金矿砂免征进口环节增值税

　　2、黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金，未发生实物交割的，免征增值税;发生实物交割的，由税务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退的政策，同时免征城市维护建设税、教育费附加。但纳税人不通过黄金交易所销售标准黄金不享受增值税即征即退和免征城市维护建设税、教育费附加。

　　3、金融机构开展个人实物黄金交易业务增值税的处理

　　金融机构向个人销售实物黄金的行为，应当照章征收增值税，实行按照规定的预征率预缴增值税，由省级分行和直属一级分行统一清算缴纳的办法。

　　高顿网校温馨提醒：高顿网校会在*9时间通知大家，敬请关注高顿网校*7考试动态【提示：“Ctrl+D”收藏此页面】。

　　高顿温馨提示：

　　各位学员，可通过高顿网校学习更多精品课程，练习更多免费题目，享受更多教学服务；更多详情请拨打高顿网校客服电话400-825-0088

注册税务师免费题库【手机题库下载】 | 在线直播

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

在线咨询热销

专业老师服务限时优惠

图文问答

图片文字快速问答