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2015年注册税务师考试税法一备考重点第六章第五节
来源：
高顿网校
2015-05-27
2015年注册税务师考试马上开始啦!高顿网校小编特意为各位考生汇总了备考技巧及考试注意事项，希望大家能够顺利通过考试！
第五节 申报与缴纳
一、纳税义务发生时间
1、采取分期收款结算方式销售应税产品的，为销售合同规定的收款日期的当天;
2、采取预收货款结算方式销售应税产品的，为发出应税产品(商品)的当天;
3、采取除分期收款和预收货款以外的其他结算方式销售应税产品，为收讫价款或者取得索取价款凭证的当天;
4、自产自用应税产品，为移送使用应税产品的当天。
5、扣缴义务人代扣代缴税款，纳税义务发生时间为支付货款的当天。
【例题】(2009)：下列表述符合资源税纳税义务发生时间规定的有( )。
A.扣缴义务人代扣代缴税款的，纳税义务发生时间为支付货款当天
B.纳税人自产自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送使用当天
C.纳税人采用预收货款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为收到预收款当天
D.纳税人采用分期收款方式销售应税产品的、纳税义务发生时间为发出应税产品当天
E.纳税人采用直接收款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为收讫价款或取得索取价款凭证当天
【答案】ABE
二、纳税地点
1、纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳。
2、纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量(或者自用量)及适用的单位税额计算划拨。
3、扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。
【例题】(2008)：根据资源税有关规定，下列说法符合资源税纳税地点规定的是( )。
A.纳税人应当向单位所在地主管税务机关纳税
B.纳税地点需要调整的，均由省、自治区、直辖市人民政府决定
C.扣缴义务人应当向收购地主管税务机关缴纳代扣代缴资源税
D.跨省开采资源税应税产品，下属生产单位与核算单位不在同一省的，都应在核算地纳税
【答案】C
三、纳税期限
资源税的纳税期限分别核定为1天、3天、5天、10天、15天或者1个月。
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