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2015年注册税务师考试税法二单选题练习14

来源：高顿网校 2015-05-27

　　2015年注册税务师考试马上开始啦!高顿网校小编特意为各位考生汇总了备考技巧及考试注意事项，希望大家能够顺利通过考试！

　　1.某企业适用企业所得税税率为33%，2001年度经营亏损15万元，经税务机关核实无误。年终从联营企业分回税后利润32.3万元，联营企业适用企业所得税税率为15%.该企业2001年从联营企业分回的税后利润应补缴的企业所得税为（　）。

　　A.3.11万元　B.3.66万元

　　C.4.14万元　D.7.59万元

　　2.某公司2001年度向其主管税务机关申报应纳税所得额3万元，全年实现销售收入净额6500万元，扣除了业务招待费26.5万元。该公司2001年度应缴纳企业所得税为（　）。

　　A.0.81万元　B.0.99万元

　　C.2.31万元　D.1.89万元

　　3.A公司1998年以500万元向B公司投资入股，取得B公司3%的股权。2001年12月A公司将股权转让，收到B公司的转让支付额620万元，其中含累计未分配利润和累计盈余公积68万元。A公司适用企业所得税税率为33%，B公司适用企业所得税税率为15%.A公司收到的转让支付额应缴纳企业所得税为（　）。

　　A.21.60万元　B.29.40万元

　　C.31.56万元　D.39.22万元

　　4.对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入，企业所得税的优惠政策是（　）。

　　A.免征1年　B.免征3年

　　C.免征5年　D.暂免征收

　　5.某小型企业2001年向其主管税务机关申报收入110万元，成本、费用及销售税金共计120万元，全年亏损10万元。经审核，成本、费用真实，收入无法核准备。当地税务机关确定的应税所得率为20%，该小型企业2001年应缴纳的企业所得税为（　）。

　　A.7.26万元　B.7.92万元

　　C.9.07万元　D.9.90万元

　　6.对生产性的外商投资企业在筹办期内取得的非生产性经营收入，其所得税的税务处理是（　）。

　　A.不缴纳所得税

　　B.作为企业当期所得缴纳所得税

　　C.减半征收所得税

　　D.作为计算减免税优惠期的获利年度

　　7.外国企业从事合作开采石油资源的，合作者在分得原油时，确定其收入额的正确方式是（　）。

　　A.参照国际市场原油的到岸价格

　　B.参照国内市场原油的销售价格

　　C.依据成本计算的组成计税价格

　　D.参照国际市场同类品质的原油价进行定期调整的价格

　　8.设在经济技术开发区内的某生产性外商投资企业，经营期限10年以上，有关年度应纳税所得情况如下表（单位：万元，不考虑地方所得税）：

　　年　度 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

　　应纳税所得额 -100 -50 70 -50 140 150 300 -50 -150 500

　　该企业10年共计应缴纳企业所得税为（　）。

　　A.67.5万元　B.75.5万元

　　C.78.0万元　D.56.5万元

　　9.某外国投资者在内地某市投资举办一家合资经营宾馆，经营期限10年以上，适用企业所得税税率为30%，地方所得税税率3%，2001年该投资将分得的利润46.9万元再投资于本宾馆，增加注册资本，追增期限6年。外国投资者再投资应退的税款为（　）。

　　A.5.63万元　B.8.04万元

　　C.8.40万元　D.9.24万元

　　10.某外商投资企业向其关联企业销售产品一批，该批产品成本为17万元，费用为2万元，该企业正常成本利润为20%，企业所得税税率30%.按照成本加价法计算，该批产品应缴纳企业所得税为（　）。

　　A.10200　 B.11400元

　　C.12240元　D.13680元

　　1.标准答案：C

　　依据：教材第59、70页。

　　考核目的：测试考生对企业从联营方分回税后利润应补缴企业所得税的有关规定是否清楚。税法规定，凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的，除国家税收法规规定的定期减税、免税优惠以外，其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后，并入投资企业的应纳税所得额，依法补缴企业所得税。同时，根据新的《企业所得税纳税申报表》的计算顺序，应先还原后补亏损。因此，答案C正确。

　　2.标准答案：D

　　依据：教材第19、44、45页。

　　考核目的：测试考生对企业所得税前业务招待费的扣除标准和计算方法是否熟悉。按照规定，该公司2001年度在税前只能扣除22.5万元招待费用，多扣除的4万元业务招待费应调增应纳税所得额。2001年公司应纳税所得额应为7万元（3+4），乘以27%的企业所得税税率，应缴纳企业所得税1.89万元，故答案D正确。

　　3.标准答案：C

　　依据：教材第71、72页。

　　考核目的：测试考生对股权转让的企业所得税处理是否清楚。本题中取得支付额620万元，超过成本120万元（累计未分配利润和累计盈余公积占68万元，超过成本的转让收入为52万元）。按照规定，来源于被投资单位累计未分配利润和累计盈余公积的部分，视为股息性质所得，按股息所得的规定计算缴纳企业所得税；超过投资成本的部分，视为投资方企业的股权转让所得，依法缴纳企业所得税。故答案C正确。

　　4.标准答案：D

　　依据：教材第80页。

　　考核目的：测试考生对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让、技术培训等取得的技术性服务收入，享受企业所得税的优惠政策是否清楚。

　　5.标准答案：D

　　依据：教材第96、97页。

　　考核目的：测试生对核定征收企业所得税的方法是否熟悉。本题中小型企业2001年经营的成本、费用真实，收入无法核准。可按照成本、费用的换算公式将应纳税所得额计算正确，再乘以其相应的企业所得税税率，就可得出答案D的结果。

　　6.准答案：B

　　依据：教材第132页。

　　考核目的：测试考生对生产性的外商投资企业在筹办期内取得的非生产性经营收入是否缴纳所得税的规定是否清楚。按照规定，在筹办期内取得的非生产性经营收入，减除其相关的成本、费用后的余额，作为企业当期所得缴纳所得税。

　　7.标准答案：D

　　依据：教材第133页。

　　考核目的：测试考生对与外国企业从事合作开采石油资源的，合作者在分得原油时，其收入的确定方法是否清楚。

　　8.标准答案：A

　　依据：教材第154、155页。

　　考核目的：测试考生对生产性外商投资企业，经营期限10年以上的，享受外商投资企业和外国企业所得税的优惠规定和应纳税额的计算是否熟悉。本题中的企业第1、2年经营都是亏损，按照规定，首先要进行亏损弥补，确定其获利年度，再根据免税2年、减半征税3年的优惠规定，计算出经营10年应缴纳的企业所得税额。

　　9.标准答案：C

　　依据：教材第158、170页。

　　考核目的：测试考生对外国投资者分得的税后利润用于再投资应退税额的计算是否清楚。本题中用于再投资增加注册资本的金额为46.9万元，追增期限6年，符合退回已缴企业所得税额40%的规定。先将其再投资额还原为税前所得后，乘以30%的企业所得税税率，再乘以40%的退税比例，可得到答案C的数额。

　　10.标准答案：D

　　依据：教材第153页。

　　考核目的：测试考生对关联企业之间业务往来有关应纳税所得额的调整和应纳税额的计算方法是否熟悉。本题要求按照成本加价法计算该批产品应缴纳企业所得税。根据规定，应将成本、费用再加上20%的成本、费用利润额，计算出合理的销售价格，再将其价格乘以20%的利润率计算出应纳税所得额，最后乘以规定的所得税税率，即可得出答案D的数额。

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