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2015年注册税务师考试税法二单选题练习15

来源：高顿网校 2015-05-27

　　2015年注册税务师考试马上开始啦!高顿网校小编特意为各位考生汇总了备考技巧及考试注意事项，希望大家能够顺利通过考试！

　　1.某外商投资公司自行申报以30万元从境外关联公司购入一批产品，又将这批产品以28万元转售给另一关联公司。假定该公司的销售毛利率为20%，企业所得税税率为15%，按转售价格法计算，该次销售业务应缴纳的企业所得税为（　）。

　　A.6720元　B.8400元

　　C.9000元　D.9400元

　　2.对外国企业在华常驻代表机构是否征收外资企业所得税，主要依据是（　）。

　　A.该机构是否在中国从事业务活动

　　B.该机构是否有来源于中国境内的营业收入所得

　　C.该机构是否接受中国企业的委托，在境外从事代理业务，并取得收入

　　D.该机构是否为其总机构在我国进行了解市场情况，提供商情资料等活动

　　3.甲国某公司在华常驻代表机构2001年度向当地主管税务机关申报，当年发放给职工的工资、津贴及租房费用等支出额为48000元，收入额无法确定。按照支出额的换算方法计算该机构2001年度应纳的所得税额为（　）。

　　A.1760.00元　B.1863.53元

　　C.1742.40元　D.1667.37元

　　4.为了便于国际交流，本着从宽、从简的原则，在我国境内无住所，但居满一年而未超过五年的个人，适应个人所得税的规定是（　）。

　　A.应就来源于中国境内外所得纳税

　　B.仅就来源于中国境内所得纳税

　　C.在中国境内免除纳税义务

　　D.就其来源于中国境内工作期间取得的中国境内外企业或个人支付的工资、薪金纳税

　　5.个人所得税法规定，对一次劳务报酬收入畸高的应实行加成征收，所谓“一次劳务报酬收入畸高”是指（　）。

　　A.一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过20000元

　　B.一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过50000元

　　C.一次取得的劳务报酬所得超过20000元

　　D.一次取得的劳务报酬所得超过50000元

　　6.某科研单位工程师为某施工企业提供设计服务，双方商定，设计完成后由施工企业企业支付给工程师35000元劳务费，个人所得税由施工企业代付。不考虑其他税费的情况下，施工企业代付的个人所得税为（　）。

　　A.6400.00元　B.7710.53元

　　C.8132.23元　D.8421.05元

　　7.王某2001年出版了短篇小说一部，取得稿酬8000元；同年该小说在一家晚报上连载4次，每次取得稿酬900元。王某的稿酬所得应纳的个人所得税额为（　）。

　　A.952元　 B.1288元

　　C.1299元　D.1856元

　　8.刘某2001年取得特许权使用费收入两次，分别为2000元、5000元。刘某两次特许权使用费所得应纳的个人所得税税额为（　）。

　　A.1040元　B.1120元

　　C.1200元　D.1400元

　　9.张某（中国公民）由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付张某工资600元和3000元。张某每月应纳个人所得税税额为（　）。

　　A.200元　B.205元

　　C.295元　D.240元

　　10.陈某为中国公民，2001年12月份取得工资收入600元，全年的奖金收入7200元。陈某12月份应纳的个人所得税税额为（　）。

　　A.20元　 B.905元

　　C.1025元　D.1185元

　　1.标准答案：B

　　依据：教材第152、153页。

　　考核目的：测试考生对关联企业之间业务往来有关应纳税所得额的调整和应纳税额的计算方法是否熟悉。本题要求按转售价格法计算该次销售业务应缴纳的企业所得税。按照规定，先按销售毛利率计算出该批产品的合理进货价格，再以售价减除进货价格后的余额，乘以企业所得税税率即可得出答案B的金额。

　　2.标准答案：B

　　依据：教材第178页。

　　考核目的：测试考生对外国企业在华常驻代表机构征收外资企业所得税范围的有关依据的规定是否清楚。按照规定，对外国企业在华常驻代表机构是否征收外资企业所得税，主要依据该机构是否有来源于我国境内的营业收入所得，故答案B正确。

　　3.标准答案：B

　　依据：教材第180、181页。

　　考核目的：测试考生对在华常驻代表机构有关缴纳所得税的计算方法是否熟悉。本题要求按支出额的换算方法计算该机构2001年度应纳的所得税额。计算方法是：首先按计算公式将支出额换算为收入额，再将收入额乘以核定利润率10%计算出应纳税所得领，然后再乘以所得税税率，即可得到答案B的金额。

　　4.标准答案：D

　　依据：教材第203页。

　　考核目的：测试考生对个人所得税中居民纳税人缴纳个人所得税的征税范围及规定是否清楚。

　　5.标准答案：A

　　依据：教材第209、210页。

　　考核目的：测试考生对个人取得劳务报酬所得实行加成征收的规定是否熟悉。按照个人所得税法规定，一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过20000元为收入畸高，而不是一次劳务报酬所得，故答案A正确。

　　6.标准答案：D

　　依据：教材第231、232页。

　　考核目的：测试考生对代付个人所得税的计算方法是否熟悉。本题中支付给工程师的35000元劳务费是税后金额，计算代付个人所得税时，首先应将其不含税劳务费按公式换算为应纳税所得额，再根据适用税率和加成计税的方法计算出代付的个人所得税税额。

　　7.标准答案：B

　　依据：教材第233页。

　　考核目的：测试考生对个人取得稿酬所得应纳税额的计算方法是否熟悉。按照规定，出版小说取得稿酬后，同时又将小说在报刊上连载取得稿酬的，应分别计算应缴纳的个人所得税。本题中出版短篇小说取得稿酬8000元，已超过了4000元，应减除20%的费用后，确定应纳税所得额；连载4次，每次取得稿酬900元，应定额减除800元的费用后确定应纳税所得额。以两次的应纳税所得额分别乘以适用20%的税率后再减征30%，即得正确答案B.

　　8.标准答案：A

　　依据：教材第234页。

　　考核目的：测试考生对个人取得特许权使用所得应纳税额的计算方法是否熟悉。本题中一次特许权使用费收入2000元，应定额减除800元的费用后确定应纳税所得额；另一次特许权使用费收入5000元，已超过了4000元，应减除20%的费用后确定应纳税所得额。两次应纳税所得额分别乘以20%的税率后相加即为答案A的数额。

　　9.标准答案：C

　　依据：教材第214页。

　　考核目的：测试考生对个人分别取得派遣单位和雇佣单位的工资收入应缴纳个人所得税的计算方法是否熟悉。按照规定，个人分别取得派遣单位和雇佣单位的工资收入时，支付工资各方首先应代扣代缴个人所得税；然后个人将两处工资合并计算应纳税。额与代扣代缴数进行比较，多退少补。

　　10.标准答案：C

　　依据：教材第215页。

　　考核目的：测试考生对个人取得工资和一次取得数月奖金应纳税额的计税方法是否熟悉。本题中取得奖金当月的工资收入低于费用扣除标准，可用奖金补扣其差额后，以其余额桉九级超额累、进税率表中的适用税率计算陈某12月应缴纳的个人所得税额。

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