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2015年注册税务师考试税法二强化试题及答案7

来源：高顿网校 2015-05-27

　　2015年注册税务师考试马上开始啦!高顿网校小编特意为各位考生汇总了备考技巧及考试注意事项，希望大家能够顺利通过考试！

　　一、单项选择题

　　1. 根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是( )。

　　A.承包者获得农村集体土地承包经营权

　　B.企业受让土地使用权

　　C.企业将厂房抵押给银行

　　D.个人承租居民住宅

　　【答案】B

　　【解析】

　　(1)选项A：土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移;

　　(2)选项CD：土地、房屋权属的典当、继承、出租、抵押，不属于契税的征税范围。

　　2. 林某有面积为140平方米的住宅一套，价值96万元。黄某有面积为120平方米的住宅一套，价值72万元。两人进行房屋交换，差价部分黄某以现金补偿林某。已知契税适用税率为3%，根据契税法律制度的规定，黄某应缴纳的契税税额为(　　)万元。(2008年)

　　A.4.8 B.2.88 C.2.16 D.0.72

　　【答案】D

　　【解析】房屋交换，以所交换房屋的价格差额为计税依据。黄某应缴纳的契税税额=(96-72)×3%=0.72(万元)。

　　3. 周某原有两套住房，2009年8月，出售其中一套，成交价格为70万元;将另一套以市场价格60万元与谢某的住房进行了等价置换;又以100万元价格购置了一套新住房，已知契税的税率为3%。根据契税法律制度的规定，周某计算应缴纳的契税的下列方法中，正确的是( )。

　　A.100×3%=3(万元)

　　B.(100+60)×3%=4.8(万元)

　　C.(100+70)×3%=5.1(万元)

　　D.(100+70+60)×3%=6.9(万元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)契税由房屋权属承受人缴纳，周某将其70万元的房屋出售时，由对方缴纳契税;(2)房屋进行交换的，若交换价格相等，免征契税;(3)周某以100万元购置新住房时，应缴纳契税=100×3%=3(万元)。

　　4.根据契税法律制度的规定，下列各项中，应当征收契税的是( )。

　　A.农村集体土地承包经营权的转移

　　B.房屋典当，处于典当期，尚未发生产权转移的

　　C.国有土地使用权出让

　　D.土地使用权抵押

　　【答案】C

　　【解析】土地、房屋权属的典当、继承、出租、抵押，不属于契税的征税范围。土地使用权的转让(不包括农村集体土地承包经营权的转移)，属于契税的征收范围。

　　5.某学校将一栋闲置不用的房屋转让给临近的公司，房产价值400万元，土地使用权当年是以无偿划拨方式取得的。按规定该转让行为( )。

　　A.应由受让公司缴纳契税

　　B.应由学校在转让时补交契税

　　C.应由学校和公司各负担一半契税

　　D.学校补交土地使用权的契税，公司缴纳房屋买卖的契税

　　【答案】D

　　【解析】无偿划拨方式取得土地使用权又转让的，由转让者按补交的土地出让费或土地收益补缴契税;房屋买卖由买方缴纳契税

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