更多服务

特色服务

找学习资源

查报考信息

看备考资讯

备考工具箱

报考指南

报考查询

0元小课

课程中心

考试日历

资料中心

预约提醒

证件照

免费题库

全部

2015年注册税务师《税务代理实务》重点：第八章

来源：高顿网校 2015-05-27

　　2015年注册税务师考试马上开始啦!高顿网校小编特意为各位考生汇总了备考技巧及考试注意事项，希望大家能够顺利通过考试！

　　第八章　代理纳税审查方法

　　本章重点

　　1.了解顺查法和逆查法，详查法和抽查法，核对法和查询法，比较分析法和控制计算法。注意比较分析法和控制计算法的区别

　　2.熟悉账务调整的基本方法――红字冲销法、补充登记法、综合账务调整法

　　3.掌握错账的类型及调整范围(重要)：当年错账;以前年度错账，尤其要注意跨年度损益调整问题;以及不能直接按审查出的错误额调整利润情况的账务调整方法

　　【单选题1】根据纳税人会计账簿之间、生产环节之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法称为(　)。

　　A.核对法

　　B.比较分析法

　　C.查询法

　　D.控制计算法

　　『正确答案』D

　　比较分析法:将审查期与历史、计划、同行业、同类型比较分析。适用于分析结果只能为进一步的审查提供线索。

　　(2013年)注册税务师于2012年8月份审核某企业纳税情况时发现，2011年11月该企业以60000元出售一台使用过的固定资产，出售时会计核算为：

　　借：银行存款　　　　　60000

　　贷：固定资产清理　　　　 58846.15

　　应交税费―未交增值税　　　　1153.85

　　经进一步审核发现，该固定资产于2009年2月份购进并投入使用，购进时取得增值税专用发票注明金额80000元、税额13600元，进项税额已申报抵扣。对于此项错帐，正确的账务调整是(　)。

　　A.借：应交税费―未交增值税　　　　　　1153.85

　　固定资产清理　　　　　　　　　　 7564.10

　　贷：应交税费―应交增值税(销项税额) 　　8717.95

　　B.借：应交税费―未交增值税　　　　　　1153.85

　　以前年度损益调整　　　　　　　　 7564.10

　　贷：应交税费―应交增值税(销项税额)　　 8717.95

　　C.借：以前年度损益调整　　　　　　　　 7564.10

　　贷：应交税费―未交增值税　　　　　　　　 7564.10

　　D.借：应交税费―未交增值税　　　　　　1153.85

　　以前年度损益调整　　　　　　　　9046.15

　　贷：应交税费―增(进项税额转出)　　　　　 10200

　　『正确答案』B

　　【多选题1】注册税务师在2014年3月对某工业企业2013年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2013年8月有一笔修建厂房领用库存材料30000元的账务处理为：

　　借：生产成本　　　30 000

　　贷：原材料　　　　　　30 000

　　该在建工程尚未完工。该企业各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。注册税务师按照“比例分摊法”计算调整额，在调账处理时计入贷方调整科目的有(　)

　　A.原材料

　　B.生产成本

　　C.库存商品

　　D.以前年度损益调整

　　E.应交税费――应交增值税(销项税额)

　　『正确答案』BCD

　　错账的类型及调整范围(重点，掌握)

　　根据错账发生的时间不同，可将错账分为当期发生的错账和以往年度发生的错漏账。

　　总的原则：错账+调账=正确的分录

　　(一)对当期错账的调账方法

　　1.一般情况

　　根据正常会计核算调账，采用红字冲销法、补充登记法、综合账务调整法予以调整。

　　2.按月结转利润

　　(1)在本月内发现的错账，调整错账本身即可;

　　(2)在本月以后发现的错账，影响到利润的账项还需要先通过相关科目最终结转到本年利润科目调整。

　　【例题1】某市稽查局2013年年底对本市一企业2013年纳税情况进行检查，以前曾了解该厂年初将闲置不用的临街门面房四间租赁给某服装店。税务检查时，重点审核了“其他业务收入”账户，未发现有租赁收入的记载，而后又审核了“营业外收入”账户，经核对也没有结果。

　　于是，再进一步审核了往来结算账户，发现在“其他应付款”账户上挂了房租收入。该厂每月收取房租3000元，共计收入36000元，全部挂在“其他应付款――某服装店”账户上。四间门面房已经缴纳房产税3600元，出租四间门面房的合同上约定租期1年，未贴印花税票。

　　如何调账

　　错账

　　借：银行存款

　　贷：其他应付款

　　正确的账务处理

　　借：银行存款

　　贷：其他业务收入

　　调账

　　(1)借：其他应付款

　　贷：其他业务收入

　　应补缴的税款

　　应补营业税=36000×5%=1800(元)

　　应补城建税=1800×7%=126(元)

　　应补教育费附加=1800×3%=54(元)

　　应补房产税=36000×12%-3600=720(元)

　　应补印花税=36000×1‰=36(元)

　　如果是当年错账

　　(2)补提营业税、城建税、教育费附加

　　借：营业税金及附加　　　　　1 980

　　贷：应交税费――应交营业税　　1 800

　　――应交城建税　　　126

　　――应交教育费附加　 54

　　(3)补提房产税、印花税

　　借：管理费用　　　　　　　　　756

　　贷：应交税费――应交房产税　　　720

　　银行存款　　　　　　　　　　 36

　　(二)对上一年度错账的调账方法

　　1.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的

　　(1)在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。

　　(2)在上一年度决算报表编制之后发现的

　　①对于不影响上年利润的项目,可以直接进行调整

　　②对于影响上年利润的项目，应通过“以前年度损益调整”进行调整――注意对所得税的影响

　　【例题2】2014年3月查账时发现2013年12月份将购进的甲材料用于建造单位办公楼，企业仅以账面金额100000元(不含税价格)结转至“在建工程”科目核算。目前该基建工程尚未完工(不考虑滞纳金和罚款)

　　调账：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　17000

　　贷：应交税费―应交增值税(进项税额转出)　　17000

　　【例题1(续)】某市稽查局2014年3月对本市一企业2013年纳税情况进行检查，以前曾了解该厂年初将闲置不用的临街门面房四间租赁给某服装店。税务检查时，重点审核了“其他业务收入”账户，未发现有租赁收入的记载，而后，又审核了“营业外收入”账户，经核对也没有结果。于是，再进一步审核了往来结算账户，发现在“其他应付款”账户上挂了房租收入。

　　该厂每月收取房租3000元，共计收入36000元,全部挂在“其他应付款――某服装店”账户上。四间门面房已经缴纳房产税3600元，出租四间门面房的合同上约定租期1年，未贴印花税票。

　　如果是以前年度错账

　　(1)确定收入

　　借：其他应付款　　　　　　　　　36000

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　36000

　　(2)补提营业税、城建税、教育费附加

　　借：营业税金及附加　　　　　　　 1980

　　贷：应交税费――应交营业税　　　 1800

　　――应交城建税　　　　126

　　――应交教育费附加　　 54

　　(3)补提房产税、印花税

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　756

　　贷：应交税费――应交房产税　　　　720

　　银行存款　　　　　　　　　　　 36

　　高顿网校温馨提醒：高顿网校会在*9时间通知大家，敬请关注高顿网校*7考试动态【提示：“Ctrl+D”收藏此页面】。

　　各位考生，为了方便您能更加系统地掌握注册税务师考试大纲的重点知识，帮助大家充分备考，体验实战，高顿网校开通了高顿题库（精题真题、全真模考系统、名师答疑）>>>点击进入“免费在线测试” 会员可以通过多种题型加强练习，并附有详细答案解析。高顿网校题库客户端，装在您口袋的贴心服务，对学习进行全程跟踪、专家权威解析与指导，帮助考生全面提升备考效果。

题库Iphone客户端

题库Android客户端

注册税务师免费题库【手机题库下载】| 注册税务师网课免费试听

　　高顿网校温馨提示：

　　各位学员，可通过高顿网校学习更多精品课程，练习更多免费题目，享受更多教学服务；更多详情请拨打高顿网校客服电话400-825-0088

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

在线咨询热销

专业老师服务限时优惠

图文问答

图片文字快速问答