更多服务

特色服务

找学习资源

查报考信息

看备考资讯

备考工具箱

报考指南

报考查询

0元小课

课程中心

考试日历

资料中心

预约提醒

证件照

免费题库

全部

2015年注册税务师考试税务代理考点详解：代理增值税申报操作规范

来源：高顿网校 2015-05-27

　　2015年注册税务师考试马上开始啦!高顿网校小编特意为各位考生汇总了备考技巧及考试注意事项，希望大家能够顺利通过考试！

　　代理增值税申报操作规范(熟悉)

　　(一)增值税一般纳税人

　　增值税一般纳税人纳税申报电子信息采集系统的增值税一般纳税人，应提供下列报表与资料：

　　(1)必报资料

　　①《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》及其《增值税纳税申报表附列资料(表一)、(表二)》和《固定资产进项税额抵扣情况表》;

　　②使用防伪税控系统的纳税人，必须报送记录当期纳税信息的IC卡(明细数据备份在软盘上的纳税人，还须报送备份数据软盘)、《增值税专用发票存根联明细表》及《增值税专用发票抵扣联明细表》;

　　③《资产负债表》和《损益表》;

　　④《成品油购销存情况明细表》(发生成品油零售业务的纳税人填报);

　　⑤主管税务机关规定的其他必报资料。

　　纳税申报实行电子信息采集的纳税人，除向主管税务机关报送上述必报资料的电子数据外，还需报送纸质的《增值税纳税申报表(适用于一般纳税人)》(主表及附表)。

　　(2)备查资料(了解)

　　备查资料是否需要在当期报送，由各省级国家税务局确定。

　　辅导期纳税人有待抵扣问题。在辅导期内商贸企业取得的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及货物运输发票要在交叉稽核比对无误后，方可予以抵扣。辅导期一般纳税人应在“应交税费”科目下设二级科目“待抵扣进项税额”。

　　例题：(2004年多选)自2003年7月1日起，凡使用国家税务总局认定公布的增值税一般纳税人申报电子信息采集系统的增值税一般纳税人，在增值税纳税申报时必须提供的资料包括(　)。

　　A.《资产负债表》和《损益表》的电子数据

　　B.纸质的《增值税纳税申报表》(主表及附表)

　　C.使用防伪税控系统的纳税人的IC卡

　　D.《增值税普通发票使用明细表》

　　E.《发票领用存月报表》

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』增值税一般纳税人申报电子信息采集系统的增值税一般纳税人，申报时必需提供的资料包括：《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》、《增值税纳税申报表附列资料(表一)、(表二)》、《固定资产进项税额抵扣情况表》、使用防伪税控系统的纳税人的IC卡、《增值税专用发票存根联明细表》、《增值税专用发票抵扣联明细表》、《资产负债表》和《损益表》、《成品油购销存情况明细表》(发生成品油零售业务的纳税人填报)以及主管税务机关规定的其他必报资料。

　　(二)小规模纳税人

　　(三)生产企业“免、抵、退”税申报

　　1.申报程序

　　生产企业货物出口后，先向主管征税机关的征税部门或岗位办理增值税纳税和免、抵税申报，并向主管征税机关的退税部门或岗位办理退税申报。

　　退税申报期为每月1-15日(逢节假日顺延)。

　　2.申报资料

　　(1)生产企业向征税机关的征税部门办理增值税纳税及免、抵、退税申报时，应提供的资料：

　　①《增值税纳税申报表》及其规定的附表;

　　②退税部门确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》;

　　③税务机关要求的其他资料。

　　(2)生产企业向征税机关的退税部门办理“免、抵、退”税申报时，应提供下列凭证资料：

　　①《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》;

　　②《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》;

　　③ 经征税部门审核签章的当期《增值税纳税申报表》;

　　④ 有进料加工业务的还应填报的资料;

　　⑤ 装订成册的报表及原始凭证的资料：

　　重要的：

　　c.加盖海关验讫章的出口货物报关单(出口退税专用);

　　d.经外汇管理部门签章的出口收汇核销单(出口退税专用)或有关部门出具的中远期收汇证明;

　　f.企业签章的出口发票;

　　3.申报要求

　　(1)《增值税纳税申报表》(137页)有关项目的申报要求

　　①第7栏“免、抵、退办法出口货物销售额”为当期出口并在财务上作销售的全部(包括单证不齐部分)免抵退出口货物人民币销售额。

　　②第14栏“进项税额转出”中：“免抵退货物不得抵扣税额”按当期全部(包括单证不齐全部分)免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报，有进料加工业务的应扣除“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”;当“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”大于“出口货物销售额乘征退税率之差”时，“免抵退货物不得抵扣税额”按0填报，其差额结转下期。

　　③第15栏“免、抵、退货物应退税额”：按照退税部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税汇总表》中的“当期应退税额”填报。

　　(2)《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》的申报要求

　　①“出口销售额乘征退税率之差”按企业当期全部(包括单证不齐全部分)免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报;

　　②“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”按退税部门当期开具的《生产企业进料加工贸易免税证明》中“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”填报;

　　③“出口销售额乘退税率”按企业当期出口单证齐全部分及前期出口当期收齐单证部分且经过退税部门审核确认的免抵退出口货物人民币销售额与退税率的乘积计算填报;

　　④“免抵退税额抵减额”按退税部门当期开具的《生产企业进料加工贸易免税证明》中的“免抵退税额抵减额”填报。

　　高顿网校温馨提醒：高顿网校会在*9时间通知大家，敬请关注高顿网校*7考试动态【提示：“Ctrl+D”收藏此页面】。

　　各位考生，为了方便您能更加系统地掌握注册税务师考试大纲的重点知识，帮助大家充分备考，体验实战，高顿网校开通了高顿题库（精题真题、全真模考系统、名师答疑）>>>点击进入“免费在线测试” 会员可以通过多种题型加强练习，并附有详细答案解析。高顿网校题库客户端，装在您口袋的贴心服务，对学习进行全程跟踪、专家权威解析与指导，帮助考生全面提升备考效果。

题库Iphone客户端

题库Android客户端

注册税务师免费题库【手机题库下载】| 注册税务师网课免费试听

　　高顿网校温馨提示：

　　各位学员，可通过高顿网校学习更多精品课程，练习更多免费题目，享受更多教学服务；更多详情请拨打高顿网校客服电话400-825-0088

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

在线咨询热销

专业老师服务限时优惠

图文问答

图片文字快速问答