CTA税二需熟记的内容（一）

　　1、企业所得税纳税义务人条件：1、在银行开立结算帐户 2、独立建立帐簿，编制财务会计报表 3、独立计算盈亏/纳税义务人还包括：有生产经营所得的其他组织
　　2、两档照顾性税率：年应纳税所得额3万元以下的企业：18%；年应纳税所得额3-10万元的企业：27%（季度换算为年再比3万、10万）
　　3、收入特殊规定：
　　1）企业减免或返还的流转税、财政补贴和其他补贴收入，除国家另有规定外，征税。
　　2） 清产核资发生的固定资产评估增值，不计入应纳税所得额。
　　3）以非货币资产对外投资，按公允价值销售和投资两项业务进行所得税处理，并确认所得或损失。
　　4）股份制改造发生的固定资产评估增值，可以计提折旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除。按逐年调整、综合调整
　　5）接受捐赠的货币和非货币资产，须当期计入所得
　　6）基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，应作为收入处理；对外进行来料加工装配业务节省的材料，如合同约定应当留归企业所有的，也应视为企业收入处理
　　7）收取的包装物押金，凡逾期未返还买方，或合同规定未逾期，但从收取之日起计算已超过一年的，应并入总收入。最长3年。
　　8）各种基金暂不作为收入
　　9）在建工程发生的试运行收入，应并入总收入。
　　10）金融超过90天应收未收的利息不计入所得/保险企业支付的佣金：不得直接冲减保费收入/保险企业的佣金支出：不超过保险合同期内保费收入5%部分，从保单签发之日起5年内，凭证扣除；对退保收入的佣金支出部分，不得在税前扣除
　　11）金融企业买卖未到兑付期国债所取得的收入，计入应纳税所得额；购买国债到期兑付所取得的利息收入，免征企业所得税。
　　12）金融企业按规定向借款人收取的应收未收利息的复利收入：实际收回时再计入股份公司取得的申购新股成功：申购冻结资金的存款利息收入视为溢价发行收入处理，不征收企业所得税；申购新股未成功：存款利息并入利润总额
　　4、准予扣除项目（扣除税金：消费税、营业税、资源税、关税、城建税、教育费附加）
　　1）向关联方借款超注册资金50%不得税前扣
　　2）对外投资借入资金的借款费用，不应计入投资成本
　　3）个别发达地区工资限额标准，在不高于20%的幅度内报财政部审定
　　4）餐饮服务业提成工资、软件开发企业实发工资准予扣除（①省级审批 ②自行研制开发 ③软件为主营业务 ④年产软件收入达35%以上 ⑤年软件技术转让收入达50%以上 ⑥软件技术研究开发经费占年总收入5%以上）
　　5）捐赠在年度应纳税所得额3%以内（金融、保险1.5%）
　　6）全额扣除：①红十字事业 ②福利性、非营利性老年服务机构 ③农村义务教育 ④公益性青少年活动场所
　　7）通过中华社会文化发展基金会的下列捐赠在所得额10%以内扣除：①国家重点艺术团体 ②公益性博物馆等 ③重点文物保护单位 ④文化行政管理部门所属的非生产经营性文化馆、艺术馆等
　　8）招待费：主营+其他业务收入
　　9）固定资产租赁费：经营租赁租金根据受益时间，均匀扣除；融资租赁租金不得扣除
　　10）坏帐：不超5‰ 非购销及与关联方往来不可提
　　11）支付给总机构的管理费：不超总收入2%
　　12）广告费：销售（营业）收入2% 超过部分无限期 ；粮食类白酒广告不得税前扣；①制药、食品（含保健、饮料）、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等，销售（营业）收入8%，无限期；②软件开发、集成电路制造、其他业务的高新技术企业、互联网站、从事高新技术创业投资的风险投资企业，登记之日起5年内，据实扣除，5年以上的，8% ③广告费支出条件：a、工商部门批准的专门机构制作的b、实际支付费用，取得相应发票 c通过媒体传播