CTA税二需熟记的内容(二)
来源:
高顿网校
2014-05-07
1、纳税人:外资企业所得税的纳税人仅限于外商投资企业和外国企业;合作企业属于法人组织的,就作为一个纳税单位纳税,不是独立法人的,可以合并纳税,也可以分别纳税;
对不在中国境内设立机构场所从事生产经营活动,但从中国境内取得的股息、利息、租金,特许权使用费和其它所得的外国公司、企业,实行税源控制,以外国公司、企业为纳税人,预提所得税(10%)/法人居民纳税人的界定上,采用注册地和总机构所在地双重标准
2、收入的确定
1)境外咨询企业向客户提供的咨询服务全部在境外进行的,不征税
2)境外企业单独与客户签定合同,收入全部在境内,全部交税;部分在境内,境内占60%,境外企业派人参与咨询业务,境内收入不低于50%
3)企业应付未付款,凡债权人两年未要求偿还的应计入收入;
4)特殊收入:中外合作分成方式:按卖给第三方的销售价格或参照当时市场价(分得产品即为取得收入)
外国企业开采石油分得原油时:参照国际市场同类品质的原油价(分得原油即为取得收入)
外商购买国债利息收入免税,转让收益交税/股票转让净收益属于企业的财产转让收益,企业发行股票,发行价高于股票面值的部分为股东收益,不交税,清算时也不交税//集团重组转让给拥有100%股权关系的公司:不产生股权转让收益或损失,不计征企业所得税//外资企业兼营投资业务取得的利润(股息):可不计入所得额(内资还应补税)//外国企业转让非设在境内机构、场所所持有的B股和海外股取得的净收益:暂免所得税
3、成本扣除
1)企业管理费据实,向关联企业支付的管理费不得列支
2)货净额<1,500万;5‰,>的,3‰ 业务收入<500万 10%>的,5‰
3)付给个人的住房支出,在住房公积金中列支,不足的可列当期成本费用
4)从事信贷、租赁的坏帐准备不超3%
5)外国企业有联系的境外所得已缴税款,可作为费用扣除
6)医保、住房公积、退保基金、教育、工会可计提,其他可税前扣,但当年扣除的此类费用,不得超工资总额的14%支付给总机构的特许权使用费:不得列为成本费用。不是总机构间的准予扣除
7)企业不得列支其在中国境内工作职工的境外保险
8)外资可以提医疗保险基金、住房公积金、退休保险金
9)外国企业在中国境内设立机构、场所取得发生在中国境外的利润、利息、租金、特许权使用费在境外已交税款,可在税前扣除;不可扣除:投资人按规定投入的注册资本不得列支利息,在注册资本金未投足的情况下,企业经营借款利息也不得列支/支付给总机构的特许权使用费、用于中国境内公益捐赠以外的捐赠;
4、外企优惠:
1)生产性外商投资企业,开始获利年度起:两免三减 (非生产性外商投资企业:专门从事房地产开发、投资、购进成套设备件简单组装、饮料食品罐装分装、室内外装修、广告、食品、家电维修等)(生产性外商:机械制造、电子工业、能源工业除采石油、天然气、冶金、化学、建材工业、轻工、纺织、包装、医疗机械、制药、农、林、畜、渔、水、建筑、交通除客运、直接为生产服务的科技开发、地质普查、产业信息咨询和生产设备、精密仪器维修服务)稀有金属、贵重金属等的,不适用上述优惠
2)追加投资项目的优惠:鼓励类符合以下条件之一可单独计算并享受定期减免:①新增注册资本达超6000万美元 ②新增注册资本达超1500万美元,且达超原注册资本50%的 以上与先期投资应分别设立帐册、凭证准确计算所得额,否则,税务机关可按收入、资产等比例合理划分各自的应纳税所得额 01年1月1日起执行
3)能源交通港口码头基础设施项目生产外资企业,15%,不论区域。 15年以上5免5减半:①从事港口码头建设合资企业 ②海南从事机场、港口、码头、铁路、公路、电站、煤矿水利等建设基础设施和农业开发 ③浦东新区机场、港口、铁路、公路、电站能源交通项目的外商企业 3-1、外资先进技术企业,三免二减后,仍为先进技术企业的,延长三年减半征收(10%)
扫一扫微信,*9时间获取2014年注册税务师考试报名时间和考试时间提醒
对不在中国境内设立机构场所从事生产经营活动,但从中国境内取得的股息、利息、租金,特许权使用费和其它所得的外国公司、企业,实行税源控制,以外国公司、企业为纳税人,预提所得税(10%)/法人居民纳税人的界定上,采用注册地和总机构所在地双重标准
2、收入的确定
1)境外咨询企业向客户提供的咨询服务全部在境外进行的,不征税
2)境外企业单独与客户签定合同,收入全部在境内,全部交税;部分在境内,境内占60%,境外企业派人参与咨询业务,境内收入不低于50%
3)企业应付未付款,凡债权人两年未要求偿还的应计入收入;
4)特殊收入:中外合作分成方式:按卖给第三方的销售价格或参照当时市场价(分得产品即为取得收入)
外国企业开采石油分得原油时:参照国际市场同类品质的原油价(分得原油即为取得收入)
外商购买国债利息收入免税,转让收益交税/股票转让净收益属于企业的财产转让收益,企业发行股票,发行价高于股票面值的部分为股东收益,不交税,清算时也不交税//集团重组转让给拥有100%股权关系的公司:不产生股权转让收益或损失,不计征企业所得税//外资企业兼营投资业务取得的利润(股息):可不计入所得额(内资还应补税)//外国企业转让非设在境内机构、场所所持有的B股和海外股取得的净收益:暂免所得税
3、成本扣除
1)企业管理费据实,向关联企业支付的管理费不得列支
2)货净额<1,500万;5‰,>的,3‰ 业务收入<500万 10%>的,5‰
3)付给个人的住房支出,在住房公积金中列支,不足的可列当期成本费用
4)从事信贷、租赁的坏帐准备不超3%
5)外国企业有联系的境外所得已缴税款,可作为费用扣除
6)医保、住房公积、退保基金、教育、工会可计提,其他可税前扣,但当年扣除的此类费用,不得超工资总额的14%支付给总机构的特许权使用费:不得列为成本费用。不是总机构间的准予扣除
7)企业不得列支其在中国境内工作职工的境外保险
8)外资可以提医疗保险基金、住房公积金、退休保险金
9)外国企业在中国境内设立机构、场所取得发生在中国境外的利润、利息、租金、特许权使用费在境外已交税款,可在税前扣除;不可扣除:投资人按规定投入的注册资本不得列支利息,在注册资本金未投足的情况下,企业经营借款利息也不得列支/支付给总机构的特许权使用费、用于中国境内公益捐赠以外的捐赠;
4、外企优惠:
1)生产性外商投资企业,开始获利年度起:两免三减 (非生产性外商投资企业:专门从事房地产开发、投资、购进成套设备件简单组装、饮料食品罐装分装、室内外装修、广告、食品、家电维修等)(生产性外商:机械制造、电子工业、能源工业除采石油、天然气、冶金、化学、建材工业、轻工、纺织、包装、医疗机械、制药、农、林、畜、渔、水、建筑、交通除客运、直接为生产服务的科技开发、地质普查、产业信息咨询和生产设备、精密仪器维修服务)稀有金属、贵重金属等的,不适用上述优惠
2)追加投资项目的优惠:鼓励类符合以下条件之一可单独计算并享受定期减免:①新增注册资本达超6000万美元 ②新增注册资本达超1500万美元,且达超原注册资本50%的 以上与先期投资应分别设立帐册、凭证准确计算所得额,否则,税务机关可按收入、资产等比例合理划分各自的应纳税所得额 01年1月1日起执行
3)能源交通港口码头基础设施项目生产外资企业,15%,不论区域。 15年以上5免5减半:①从事港口码头建设合资企业 ②海南从事机场、港口、码头、铁路、公路、电站、煤矿水利等建设基础设施和农业开发 ③浦东新区机场、港口、铁路、公路、电站能源交通项目的外商企业 3-1、外资先进技术企业,三免二减后,仍为先进技术企业的,延长三年减半征收(10%)
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税务师备考 热门问题解答
- 税务师每年什么时候报名?
-
税务师报名时间通常为每年5月至7月,补报名时间通常为每年8月。2023年的税务师考试报名时间为:2023年5月8日10:00至7月10日17:00。补报名时间为:2023年8月4日10:00至8月14日17:00。
- 税务师每年什么时候考试?
-
最近几年税务师考试都是在11月份举办的,2023年的税务师考试时间为11月18日-19日。
- 税务师考试科目有哪些?
-
税务师考试科目共5门,分别为:《税法(一)》、《税法(二)》、《涉税服务相关法律》、《财务与会计》、《涉税服务实务》。其难度顺序排行为:《涉税服务实务》>《财务与会计》>《涉税服务相关法律》>《税法二》>《税法一》。
- 税务师考试科目怎么搭配?
-
考生可以在第一年报考:《税法一》+《税法二》+《涉税服务实务》;第二年报考:《涉税服务相关法律》+《财务与会计》。一年备考三科要求考生具有一定的基础,时间充足的情况下,能够合理安排学习计划,精力充沛的情况下扎实掌握每个科目的知识,争取在2年内通过考试。
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