2015年注册税务师考试辅导:两类纳税人的认定及管理

来源: 高顿网校 2015-07-14
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         两类纳税人的认定及管理(P82)[掌握]:
  (一)一般纳税人和小规模纳税人的认定标准:
         
认定标准纳税人

生产货物或提供应税劳务的纳税人,或以其为主,并兼营货物批发或零售的纳税人

批发或零售货物的纳税人

小规模纳税人

年应税销售额在50万元(含)以下

年应税销售额在80万元(含)以下

一般纳税人

年应税销售额在50万元以上

年应税销售额在80万元以上

【注释】年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额,包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。
  (二)小规模纳税人认定与管理
  1.认定:
  (1)年应税销售额超过小规模纳税人标准的其它个人按小规模纳税人纳税。
  (2)非企业性单位、不经常发生应税行为的企业,可选择按小规模纳税人纳税。
  (3)简易办法征收增值税,一般不使用专用发票。
  2.管理:
  (1)销售货物和提供应税劳务,纳税人自己只能使用普通发票;
  (2)购进货物或应税劳务即使取得增值税专用发票也不得抵扣进项税;
  (3)应纳税额实行简易办法计算,即销售额乘以征收率
  【例题】(2009年)对增值税小规模纳税人,下列表述正确的有()。
  A.实行简易征收办法
  B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票
  C.不得抵扣进项税额
  D.一经认定为小规模纳税人,不得再转为一般纳税人
  E.可设置专职会计人员,也可聘请兼职会计人员
  【答案】ACE
  【解析】小规模纳税人销售货物或提供应税劳务,按简易方法计算,即按销售额和规定征收率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,同时,销售货物也不得自行开具增值税专用发票。对于小规模纳税人销售货物或提供应税劳务,可以申请由主管税务机关代开发票。
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税务师备考 热门问题解答
税务师每年什么时候报名?

税务师报名时间通常为每年5月至7月,补报名时间通常为每年8月。2023年的税务师考试报名时间为:2023年5月8日10:00至7月10日17:00。补报名时间为:2023年8月4日10:00至8月14日17:00。

税务师每年什么时候考试?

最近几年税务师考试都是在11月份举办的,2023年的税务师考试时间为11月18日-19日。

税务师考试科目有哪些?

税务师考试科目共5门,分别为:《税法(一)》、《税法(二)》、《涉税服务相关法律》、《财务与会计》、《涉税服务实务》。其难度顺序排行为:《涉税服务实务》>《财务与会计》>《涉税服务相关法律》>《税法二》>《税法一》。

税务师考试科目怎么搭配?

考生可以在第一年报考:《税法一》+《税法二》+《涉税服务实务》;第二年报考:《涉税服务相关法律》+《财务与会计》。一年备考三科要求考生具有一定的基础,时间充足的情况下,能够合理安排学习计划,精力充沛的情况下扎实掌握每个科目的知识,争取在2年内通过考试。

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