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《税法二》基础考点：资产损失扣除政策
来源：
高顿网校
2015-07-24
高顿网校为各位考生搜集整理了财经考试历年真题汇总，来帮助想要报考注册税务师考试，预祝大家取得优异成绩！进入注册税务师考试题库>>
【内容导航】：
(一)资产损失的定义
(二)资产损失扣除政策
【所属章节】：
本考点属于《税法二》*9章企业所得税第五节资产损失税前扣除的所得税处理的内容。
【基础考点】：资产损失扣除政策
一、资产损失的定义
准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失(以下简称实际资产损失)，以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但按规定条件计算确认的损失(以下简称法定资产损失)。
二、资产损失扣除政策
1.企业除贷款类债权外的应收、预付账款，符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：
①债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的;
②债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的;
③债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的;
④与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的;
⑤因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的;
⑥国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。
2.企业的股权投资损失扣除符合条件
①被投资方依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照的;
②被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新恢复经营改组计划的;
③对被投资方不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10年，且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的;
④被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过3年以上;
⑤国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。
3.资产损失扣除特殊政策：
(1)存款损失中强调企业将货币资金存入法定具有吸收存款职能的机构，因该机构依法破产、清算，或者政府责令停业、关闭等原因，而确实无法收回的部分可以作为损失扣除。
(2)企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除。
(3)已经扣除的资产损失，在以后纳税年度收回时，其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额。
(4)境内、境外营业机构发生的资产损失应分开核算，对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除。
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