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《税法二》基础考点：企业所得税的税收优惠
来源：
高顿网校
2015-07-24
高顿网校注册税务师考试题库，通过针对性地讲解、训练、答疑、模考，对学习过程进行全程跟踪、专家权威解析与指导，帮助考生全面提升备考效果。
【内容导航】：
(一)从事农、林、牧、渔业项目的所得
(二)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得
(三)企业在限售股解禁前转让限售股征税问题
(三)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得
(四)符合条件的技术转让所得
(五)高新技术企业优惠
(六)小型微利企业优惠
(七)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用
(八)安置残疾人员所支付的工资
(九)创投企业优惠
(十)加速折旧
(十一)减计收入
(十二)环保设备抵免应纳税额
(十三)民族自治地方的减免税
(十四)非居民企业税收优惠
(十五)促进节能服务产业发展的优惠
(十六)其他有关行业的优惠
【所属章节】：
本考点属于《税法二》*9章企业所得税第九节税收优惠的内容。
【基础考点】：企业所得税的税收优惠
《企业所得税法》的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。
可以分为税基式、税率式，税额式。可以在收入上做文章，或者在扣除上做文章
1.从事农、林、牧、渔业项目的所得
(1)企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：
①蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;
②农作物新品种的选育;
③中药材的种植;
④林木的培育和种植;
⑤牲畜、家禽的饲养;
⑥林产品的采集;
⑦灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等 农、林、牧、渔服务业项目;
⑧远洋捕捞。
公司加农户模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业。
(2)企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税(交叉出题)：
①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;
②海水养殖、内陆养殖。
农、林、牧、渔业项目的所得税优惠政策和征收管理的有关事项：
企业根据委托合同，受托对符合规定的农产品进行初加工服务，其所收取的加工费，可以按照农产品初加工的免税项目处理。
企业从事实施条例第八十六条第(二)项适用企业所得税减半优惠的种植、养殖项目，并直接进行初加工且符合农产品初加工目录范围的，企业应合理划分不同项目的各项成本、费用支出，分别核算种植、养殖项目和初加工项目的所得，并各按适用的政策享受税收优惠。
企业对外购茶叶进行筛选、分装、包装后进行销售的所得，不享受农产品初加工的优惠政策。
企业同时从事适用不同企业所得税政策规定项目的，应分别核算，单独计算优惠项目的计税依据及优惠数额;分别核算不清的，可由主管税务机关按照比例分摊法或其他合理方法进行核定。
企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得，不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策。
2.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得
自项目取得*9笔生产经营收入所属纳税年度起，第1-3年免征企业所得税，第4-6年减半征收企业所得税。“三免三减半”
3.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得
自项目取得*9笔生产经营收入所属纳税年度起，第1-3年免征企业所得税，第4-6年减半征收企业所得税。“三免三减半”。
4.符合条件的技术转让所得
符合条件的技术转让所得在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
5.高新技术企业优惠
国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。
这类高新技术企业条件：6条，核心是拥有自主的知识产权。
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税务师报名时间通常为每年5月至7月，补报名时间通常为每年8月。2023年的税务师考试报名时间为：2023年5月8日10:00至7月10日17:00。补报名时间为：2023年8月4日10:00至8月14日17:00。
- 税务师每年什么时候考试？
-
最近几年税务师考试都是在11月份举办的，2023年的税务师考试时间为11月18日-19日。
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税务师考试科目共5门，分别为：《税法（一）》、《税法（二）》、《涉税服务相关法律》、《财务与会计》、《涉税服务实务》。其难度顺序排行为：《涉税服务实务》>《财务与会计》>《涉税服务相关法律》＞《税法二》>《税法一》。
- 税务师考试科目怎么搭配？
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考生可以在第一年报考：《税法一》+《税法二》+《涉税服务实务》；第二年报考：《涉税服务相关法律》+《财务与会计》。一年备考三科要求考生具有一定的基础，时间充足的情况下，能够合理安排学习计划，精力充沛的情况下扎实掌握每个科目的知识，争取在2年内通过考试。
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