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《税务代理实务》练习题：纳税申报表

来源：高顿网校 2015-07-28

　　多选题：

　　某符合规定的国家重点扶持的高新技术企业，其专门从事软件销售。2013年生产经营收入1500万元，转让技术所有权所得360万元，国债利息收入60万元。成本费用合计1000万元(不包括技术转让成本)，其中广告费200万元、业务宣传费40万元， “营业外支出”账户中被没收财产损失20万元，通过公益性社会团体向希望工程捐款30万元。该企业填列《企业所得税年度纳税申报表(A类)》时，处理正确的有( )。

　　A、第1行“营业收入”为1500万元

　　B、第12行“营业外支出”为50万元

　　C、第14行“纳税调整增加额”35万元

　　D、第15行“纳税调整减少额”420万元

　　E、第27行“应纳所得税额”72.75万元

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　广告费和业务宣传费的扣除限额=1500×15%=225(万元)，实际发生200+40=240(万元)，只能扣除225万元;应当填入第14行"纳税调整增加额"240-225=15(万元)。

　　企业2013年度会计利润=1500+360+60-1000-20-30=870(万元)

　　捐赠限额=870×12%=104.4(万元)，实际发生30万元，可以据实扣除。

　　居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税，应当填入主表第19行360万元;国债利息收入免征企业所得税，应当填入第17行“免税收入”60万元。

　　被没收财产损失不得在所得税前扣除，应当填入第14行“纳税调整增加额”20万元。

　　第14行“纳税调整增加额”=15+20=35(万元)

　　第15行“纳税调整减少额”=60+360=420(万元)

　　第17行“免税收入”60万元第19行“减、免税项目所得”360万元第27行“应纳所得税额”=[(870-420)+35]×25%=485×25%=121.25(万元)

　　第28行“减免所得税额”=485×10%=48.5(万元)

　　第30行“应纳税额”=121.25-48.5=72.75(万元)。

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