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《财务与会计》练习题：利润表

来源：高顿网校 2015-07-30

　　多选题：

　　甲公司2009年初购入一项专利权，入账成本300万元，法定使用期限为5年，预计有效使用期限为4年，乙公司于2009年初与甲公司签订协议，约定于3年后交易此专利权，交易价为60万元，因新技术的出现使用该专利权发生贬值，2009年末预计处置价格为150万元，预计处置费用为15万元，而预计未来现金流量的折现值为110万元，甲公司所得税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，税法认为此专利权的摊销口径为6年，到期时无残值。此专利权的摊销费用列支于“管理费用”，此专利权对2009年利润表项目的影响为（　）。

　　A、追加“资产减值损失”85万元

　　B、形成递延所得税收益28.75万元

　　C、冲减净利润123.75万元

　　D、减少应交所得税12.5万元

　　【答案】ABCD

　　【解析】①2009年专利权的摊销额=（300-60）÷3=80（万元）；

　　②2009年末专利权的摊余价值为220万元，相比此时的可收回价值135万元，提取85万元的减值；

　　③因新增可抵扣差异冲减所得税费用28.75万元（=115×25%）；

　　④此专利权2009年冲减当年净利润123.75万元（=165×75%）。

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