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注册税务师考试《税法二》试题训练3

来源：高顿网校 2015-07-31

　　计算题

　　某中外合资房地产开发公司，2009年发生以下业务：

　　(1)1月通竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金6 000万元，缴纳相税费240万元;

　　(2)以上述土地开发建设普通标准住宅楼、会所和写字楼各一栋，占地面积各为1/3;

　　(3)住宅楼开发成本3 000万元，分摊到住宅楼利息支出300万元，包括超过银行同类同期贷款利率的利息40万元;

　　(4)写字楼开发成本4000万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额;

　　(5)与住宅楼配套的会所开发成本480万元，无法准确分摊利息支出，根据相关规定，会所产权属于住宅楼全体业主所有;

　　(6)9月份全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入15 000万元;将写字楼作价9000万元与他人联营开设一商场，收取固定收入，不承担经营风险，当年收到250万元。

　　其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。

　　要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：

　　1、计算公司应缴纳的营业税( )万元。

　　A705.5

　　B745.8

　　C762.5

　　D789.6

　　【答案】C

　　【解析】应缴纳的营业税=15000×5%+250×5%=762.5(万元)。

　　2、计算公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额( )万元。

　　A2030

　　B4160

　　C6240

　　D7050

　　【答案】B

　　【解析】公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额=(6000+240)×2/3=6240×2/3=4160(万元)。

　　3、计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额( )万元。

　　A3480

　　B3560

　　C3790

　　D3990

　　【答案】A

　　【解析】公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额=3000+480=3480(万元)。

　　4、计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目( )万元。

　　A1985

　　B2015

　　C2151

　　D2298

　　【答案】D

　　【解析】公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目=(300-40)+(3000+6240÷3)×5%+(480+6240÷3)×10%+(3480+4160)×20%=2298(万元)。

　　5、计算公司缴纳土地增值税时应扣除的税金( )万元。

　　A750

　　B890

　　C910

　　D960

　　【答案】A

　　【解析】公司缴纳土地增值税时应扣除的税金=15000×5%=750(万元)。

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