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注册税务师考试《税法二》试题训练4

来源：高顿网校 2015-07-31

　　单项选择题

　　1. 根据个人所得税法律制度的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是( )。

　　A.M国甲，在华工作6个月

　　B.N国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境

　　C.X国丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日离境，其间临时离境28天

　　D.Y国丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，其间临时离境100天

　　【答案】C

　　【解析】(1)选项ABD：在1个纳税年度内，在中国居住时间不满365日；

　　(2)选项C：在1个纳税年度内，在中国境内居住满365日，且临时离境仅28天，可以不扣减其在华居住天数。

　　2. 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是( )。

　　A.年终加薪

　　B.托儿补助费

　　C.独生子女补贴

　　D.差旅费津贴

　　【答案】A

　　【解析】工资、薪金所得，是指个人因“任职或者受雇”而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。不属于工资、薪金性质的“补贴、津贴”，不征收个人所得税，具体包括：

　　(1)独生子女补贴；

　　(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；

　　(3)托儿补助费；

　　(4)差旅费津贴、误餐补助。

　　3.中国公民张某2010年12月在中国境内取得全年一次性奖金30000元，当月工资为4000元，全年一次性奖金应纳个人所得税( )元。

　　A4035

　　B4375

　　C4565

　　D4895

　　【答案】B

　　【解析】

　　(1)当月工资4000元应纳个人所得税=(4000-2000)×10%-25=175(元)；

　　(2)将全年一次性奖金(30000元)除以12个月，按其商数(2500元)确定适用税率(15%)和速算扣除数(125元);全年一次性奖金30000元应纳个人所得税=30000×15%-125=4375(元)。

　　4.王某2010年12月取得半年奖3000元，当月工资为4000元,王某当月应纳个人所得税( )元。

　　A500

　　B595

　　C625

　　D650

　　【答案】C

　　【解析】

　　(1)雇员取得除“全年一次性奖金”以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并计税；

　　(2)王某当月应纳个人所得税=(3000+4000-2000)×15%-125=625(元)。

　　5. 中国公民李某2010年12月在中国境内取得全年一次性奖金4400元，当月工资为1200元：全年一次性奖金应纳个人所得税( )元。

　　B50

　　C60

　　D180

　　【答案】D

　　【解析】(1)如果在发放全年一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金低于费用扣除额2000元的，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与2000元的差额”后的余额3600元[4400-(2000-1200)]，除以12个月等于300元，按照300元确定适用的税率为5%；

　　(2)李某应纳个人所得税=3600×5%=180(元)。

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