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2015年注册税务师考试《税法一》答疑：含税不含税的区分

来源：高顿网校 2015-09-02

　　【高顿小编】2015年注册税务师备考已经开始，为帮助考生们高效备考，高顿网校小编特从学员答疑问卷上挑选了一些问题，为大家找到解决的方法，以下是高顿学员关于《税法一》*9章“ 含税不含税的区分 ”概念提出的相关问题及解答，希望能帮助各位考生。

　　【例题】（2011年）某啤酒厂为增值税一般纳税人，2010年8月销售啤酒取得销售额800万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金23.4万元，本月逾期未退还包装物押金58.5万元。2010年8月该啤酒厂增值税销项税额为（　）万元。

　　A.116.24　　　B.136.00

　　C.144.50　　　D.145.95

　　【正确答案】C

　　【答案解析】啤酒包装物押金在逾期时才缴纳增值税。

　　应纳增值税税额=800×17%+58.5÷（1+17%）×17%=144.50（万元）

　　注册税务师：含税不含税的区分

　　详细问题描述：

　　题中只说是说取得销售额800万元（没有注明含税还是不含税，别外，有些题中还备注是收取价款）老师，我有些分不清到底怎么分辩什么情况下是含税还是不含税？

　　答疑老师回复：

　　不是的，题目中已说明销售啤酒取得销售额800万元已开具增值税专用发票，增值税专用发票上的金额是不含税的。

　　对于价格是否含税需要在多作习题中体会总结，下面是其中的部分总结，您可以参考一下：

　　1.增值税专用发票上的价格是不含增值税的

　　2.普通发票上的价格是含税的

　　3.一般纳税人的销售价格如果没有特别指明，则是不含税的

　　4.零售价格，如果没有特别指明，一般是含税的

　　5.价外费用的价格是含税的

　　6.隐瞒的收入是含增值税的

　　7.在企业所得税题目中，往往给出的售价是不含税价

　　8.销售给小规模纳税人的价格是含税的。

　　9.返利收入是含税价格。

　　10.小规模纳税人的销售收入一般是含税的。

　　这并不是放之四海而皆准的真理，只是判断时的一般规律，做题时还要具体分析。

　　高顿温馨提示：

　　各位学员，可通过高顿网校学习更多精品课程，练习更多免费题目，享受更多教学服务；更多详情请拨打高顿网校客服电话400-825-0088

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