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2015年注册税务师考试《税法一》答疑：增值税即征即退

来源：高顿网校 2015-09-02

　　【高顿小编】2015年注册税务师备考已经开始，为帮助考生们高效备考，高顿网校小编特从学员答疑问卷上挑选了一些问题，为大家找到解决的方法，以下是高顿学员关于《税法一》*9章“ 增值税即征即退项目 ”概念提出的相关问题及解答，希望能帮助各位考生。

　　注册税务师：增值税即征即退项目

　　详细问题描述：

　　增值税实际税负超过3%的，如何确定实际税负超过3%?

　　答疑老师回复：

　　按下面的例题理解：

　　【例题·单选题】某软件开发企业2010年3月销售自行开发生产的软件产品取得销售额68000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元；支付运费300元，取得的国有运输企业开具的运费发票上列示：运输费用200元，保管费60元，押运费40元。该企业上述业务实际应负担的增值税为（　）元。

　　A.10200　　　B.2040

　　C.10193　　　D.2010

　　【正确答案】B

　　【答案解析】

　　应纳税额=68000×17%-1346-200×7%=10200（元）

　　实际税负=10200÷68000=15%,实际税负超过3%的部分实行即征即退

　　实际应负担税额=68000×3%=2040（元）

　　即征即退的增值税=10200-2040=8160（元）

　　高顿温馨提示：

　　各位学员，可通过高顿网校学习更多精品课程，练习更多免费题目，享受更多教学服务；更多详情请拨打高顿网校客服电话400-825-0088

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