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2015注册税务师考试《税法二》答疑：境外税额的抵免

来源：高顿网校 2015-09-02

　　【高顿小编】2015年注册税务师备考已经开始，为帮助考生们高效备考，高顿网校小编特从学员答疑问卷上挑选了一些问题，为大家找到解决的方法，以下是高顿学员关于《税法一》*9章“ 境外税额的抵免”概念提出的相关问题及解答，希望能帮助各位考生。

　　【例题】某企业适用所得税税率25%,2013年境内实现应纳税所得额100万元，境外分回利润34万元（在境外已交企业所得税6万元），当年购置节能环保设备，设备投资额280万元。假设无其他事项，该企业2013年应缴纳的企业所得税是（　）万元。

　　A.1 　　B.2

　　C.3 　　D.4

　　【正确答案】D

　　【答案解析】

　　抵免境外所得税额6万元

　　境外税额的抵免限额=140×25%×40/140=10（万元），境外所得实际抵免税额6万元。

　　2013年应交所得税额=100×25%-25+40×25%-6=4（万元）注册税务师：境外税额的抵免

　　详细问题描述：

　　（1）境外税额的抵免限额=140×25%×40/140=10（万元）这个公司换成40*25%可以吗？

　　（2）2013年应交所得税额=100×25%-25+40×25%-6=4（万元）既然用了140×25%×40/140=10为什么下面用40×25%,搞不懂老师为什么不同，而且用上那一步多此一举？

　　答疑老师回复：

　　答：（1）可以的。

　　答：（2）都是可以的，您都按40*25%计算也行。

　　高顿温馨提示：

　　各位学员，可通过高顿网校学习更多精品课程，练习更多免费题目，享受更多教学服务；更多详情请拨打高顿网校客服电话400-825-0088

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