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2015年注册税务师考试《税法二》答疑：限售股票处理

来源：高顿网校 2015-09-02

　　【高顿小编】2015年注册税务师备考已经开始，为帮助考生们高效备考，高顿网校小编特从学员答疑问卷上挑选了一些问题，为大家找到解决的方法，以下是高顿学员关于《税法一》*9章“ 限售股票处理”概念提出的相关问题及解答，希望能帮助各位考生。

　　2010年2月，中国公民孙某从其任职的公司取得限制性股票50000股，在获得限制性股票时支付了50000元，该批股票进行股票登记日的收盘价为4元/股。按照约定的时间，2012年1月28日解禁10000股，当天该股票收盘价7.5元/股。2013年12月取得该上市公司分得的股红利10000元。在不考虑其他费用的情况下，计算上述业务孙某应缴纳个人所得税（　）元。

　　A、3500

　　B、3990

　　C、5000

　　D、5500

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】应纳税所得额=（股票登记日股票市价+本批次解禁股票当日市价）÷2×本批次解禁股票份数-被激励对象实际支付的资金总额×（本批次解禁股票份数÷被激励对象获取的限制性股票总份数）=（4+7.5）÷2×10000-50000×（10000÷50000）=47500（元）解禁限售股应缴纳个人所得税=【47500/12×10%-105】×12+10000×20%×25%=3990（元）注册税务师：限售股票处理

　　详细问题描述：

　　10000×20%×25%为何乘以25%?

　　答疑老师回复：

　　个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额。上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

　　前款所称上市公司是指在上海证券交易所、深圳证券交易所挂牌交易的上市公司；持股期限是指个人从公开发行和转让市场取得上市公司股票之日至转让交割该股票之日前一日的持有时间。

　　高顿温馨提示：

　　各位学员，可通过高顿网校学习更多精品课程，练习更多免费题目，享受更多教学服务；更多详情请拨打高顿网校客服电话400-825-0088

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