国家税务总局13号令——财产损失扣除办法第四章

　　第四章  货币资产损失的认定

　　第十九条企业清查出的现金短缺，将现金短缺数额扣除责任人赔偿后的余额，确认为损失。现金损失确认应提供以下证据：
　　(一)现金保管人确认的现金盘点表(包括倒推至基准日的记录)；
　　(二)现金保管人对于短款的说明及相关核准文件；
　　(三)由于管理责任造成的，应当有对责任认定及赔偿情况的说明；
　　(四)涉及刑事犯罪的应当提供有关司法涉案材料。
　　第二十条  企业应收、预付账款发生的坏账损失申请税前扣除必须符合下列条件之一：
　　(一)债务人被依法宣告破产、撤销(包括被政府责令关闭)、吊销工商营业执照、死亡、失踪，其剩余财产或遗产确实不足清偿；
　　(二)债务人逾期三年以上未清偿且有确凿证明表明已无力清偿债务；
　　(三)符合条件的债务重组形成的坏账；
　　(四)因自然灾害、战争及国际政治事件等不可抗力因素影响，确实无法收回的应收款项。
　　第二十一条  本办法第二十条所述情形中债务人已经清算的，应当扣除债务人清算财产实际清偿的部分后，对不能收回的款项，认定为损失。
　　对尚未清算的，由中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，对确实不能收回的部分认定为损失。
　　债务人已失踪、死亡的应收账款，在取得公安机关已失踪、死亡的证明后，确定其遗产不足清偿部分或无法找到承债人追偿债务的，由中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，对确实不能收回的部分，认定为损失。
　　因自然灾害、战争及国际政治事件等不可抗力因素影响，对确实无法收回的应收款项，由企业作出专项说明，经中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，或者取得中国驻外使(领)馆出具的有关证明后，对确实不能收回的部分，认定为损失。
　　逾期不能收回的应收款项，有败诉的法院判决书、裁决书，或者胜诉但无法执行或债务人无偿债能力被法院裁定终(中)止执行的，依据法院判决、裁定或终(中)止执行的法律文书，认定为损失。
　　在逾期不能收回的应收款项中，单笔数额较小、不足以弥补清收成本的，由企业作出专项说明，经中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，对确实不能收回的部分，认定为损失。
　　逾期三年以上的应收款项，企业有依法催收磋商记录，确认债务人已资不抵债、连续三年亏损或连续停止经营三年以上的，并能认定三年内没有任何业务往来，中介机构进行职业推断和客观评判后出具经济鉴证证明，认定为损失。
　　逾期三年以上的应收款项，债务人在境外及港、澳、台地区的，经依法催收仍不能收回的，在取得境外中介机构出具的有关证明，或者取得中国驻外使(领)馆出具的有关证明后，认定为损失。
　　第二十二条  企业应收、预付账款发生上述情况申请坏账损失税前扣除应提供下列依据：
　　(一)法院的破产公告和破产清算的清偿文件；
　　(二)工商部门的注销、吊销证明；
　　(三)政府部门有关撤销、责令关闭等的行政决定文件；
　　(四)公安等有关部门的死亡、失踪证明；
　　(五)逾期三年以上及已无力清偿债务的确凿证明；
　　(六)债权人债务重组协议、法院判决、国有企业债转股批准文件；
　　(七)与关联方的往来账款必须有法院判决或所在地主管税务机关证明。