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《税法一》考试复习资料：税法的效力与解释

来源：高顿网校 2015-12-16

（一）税法效力

1.空间效力：全国、地方

2.时间效力：生效、失效（注意选择题）

3.税法对人的效力：属人、属地、属地兼属人，我国采用的是属地兼属人原则。

【例题·单选题】关于税法的时间效力的陈述，下列选项正确的是（　）。

A.我国及许多国家的税法均不坚持不溯及既往原则

B.对于重要税法的个别条款的修订，目前大多采用这种自通过发布之日起生效的方式

C.税法的失效方式中，很少采用的是直接宣布废止

D.税法的时间效力是指税法何时生效的问题

『参考答案』B

『答案解析』税法的时间效力是指税法何时生效、何时终止效力和有无溯及力问题，而不单是何时生效问题；对于重要税法的个别条款的修订和小税种的设置，较易理解和掌握，因此大多采用这种通过发布之日起生效的方式；税法的失效方式中，很少采用的是税法本身规定废止日期，因为这种方式较为死板，易于使国家财政限于被动；我国及许多国家的税法均坚持不溯及既往原则。

（二）税法的法定解释：特点

1）专属性：法定解释应严格按照法定的解释权限进行，任何有权机关都不能超越权限进行解释。

2）权威性：法定解释同样具有法的权威性。

3）针对性：法定解释大多是在法律实施过程中，特别是在法律的适用过程中进行的，是对具体的法律条文、具体的事件或案件作出的。但其效力不限于具体的法律事件或事实，而具有普遍性和一般性。

按解释尺度划分——3种

（1）字面解释：必须严格依税法条文的字面含义进行解释，既不扩大也不缩小。

（2）限制解释：是指为了符合立法精神与目的，对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释。

（3）扩充解释：是指为了更好地体现立法精神，对税法条文所进行的大于其字面含义的解释。

【例如】我国个人所得税法规定：“劳务报酬所得按次征收”，个人所得税法实施条例关于“次”的规定。

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税务师每年什么时候考试？: 最近几年税务师考试都是在11月份举办的，2023年的税务师考试时间为11月18日-19日。

税务师考试科目有哪些？: 税务师考试科目共5门，分别为：《税法（一）》、《税法（二）》、《涉税服务相关法律》、《财务与会计》、《涉税服务实务》。其难度顺序排行为：《涉税服务实务》>《财务与会计》>《涉税服务相关法律》＞《税法二》>《税法一》。

税务师考试科目怎么搭配？: 考生可以在第一年报考：《税法一》+《税法二》+《涉税服务实务》；第二年报考：《涉税服务相关法律》+《财务与会计》。一年备考三科要求考生具有一定的基础，时间充足的情况下，能够合理安排学习计划，精力充沛的情况下扎实掌握每个科目的知识，争取在2年内通过考试。

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