《涉税服务实务》考试大纲:资源税会计账户的设置
来源:
高顿网校
2015-12-07
资源税纳税义务人开采或者生产并销售应税产品,应依据税法的规定,计算和缴纳资源税。为了反映和监督资源税税额的计算和缴纳过程,纳税人应设置“应交税金——应交资源税”账户,贷方记本期应交纳的资源税税额,借方记企业实际缴纳或抵扣的资源税税额,贷方余额表示企业应交而未交的资源税税额。
企业按规定计算出对外销售应税产品应纳资源税税额时,借记“主营业务税金及附加”账户,贷记“应交税金——应交资源税”账户;企业计算出自产自用应税产品应缴纳的资源税时,借记“生产成本”或“制造费用”账户,贷记“应交税金——应交资源税”账户;独立矿山、联合企业收购未税矿产品,按实际支付的收购款,借记“物资采购”等账户,贷记“银行存款”等账户,按代扣代缴的资源税,借记“物资采购”等账户,贷记“应交税金——应交资源税”账户。纳税义务人按规定上交资源税时,借记“应交税金——应交资源税”账户,贷记“银行存款”账户。
企业外购液体盐加工成固体盐,在购入液体盐时,按所允许抵扣的资源税,借记“应交税金——应交资源税”科目,按外购价款扣除允许抵扣资源税后的数额,借记“材料采购”等科目,按应付的全部价款,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目;企业加工成固体盐后,在销售时,按计算出的销售固体盐应缴的资源税,借记“产品销售税金及附加”科目,贷记“应交税金——应交资源税”科目;将销售固体盐应纳资源税扣抵液体盐已纳资源税后的差额上缴时,借记“应交税金——应交资源税”科目,贷记“银行存款”科目。
纳税人与税务机关结算上月税款,补缴时,借记“应交税金——应交资源税”账户,贷记“银行存款”账户;退回税款时,借记“银行存款”账户,贷记“应交税金——应交资源税”账户。
企业未按规定期限缴纳资源税,向税务部门缴纳滞纳金时,借记“营业外支出”账户,贷记“银行存款”账户。
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税务师备考 热门问题解答
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税务师报名时间通常为每年5月至7月,补报名时间通常为每年8月。2023年的税务师考试报名时间为:2023年5月8日10:00至7月10日17:00。补报名时间为:2023年8月4日10:00至8月14日17:00。
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税务师考试科目共5门,分别为:《税法(一)》、《税法(二)》、《涉税服务相关法律》、《财务与会计》、《涉税服务实务》。其难度顺序排行为:《涉税服务实务》>《财务与会计》>《涉税服务相关法律》>《税法二》>《税法一》。
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考生可以在第一年报考:《税法一》+《税法二》+《涉税服务实务》;第二年报考:《涉税服务相关法律》+《财务与会计》。一年备考三科要求考生具有一定的基础,时间充足的情况下,能够合理安排学习计划,精力充沛的情况下扎实掌握每个科目的知识,争取在2年内通过考试。
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