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税务师《涉税服务实务》每日一练：应交税费

来源：高顿网校 2015-12-23

税务师《涉税服务实务》每日一练：应交税费

单选题

某化工生产企业2014年3月8日销售商品给B公司，售价100万元，成本80万元，增值税税率为17%，当天B公司开出商业承兑汇票一张，面值为117万元；3月12日，用银行存款支付2月的应纳增值税18万元，取得完税凭证。3月份认证通过的增值税专用发票12张，进项税合计5.8万元，下列会计处理不正确的是（　）。

A、发生销售

借：应收票据117

贷：主营业务收入100

应交税费——应交增值税（销项税额）17

B、结转成本

借：主营业务成本80

贷：库存商品80

C、缴纳上月的增值税

借：应交税费——未交增值税18

贷：银行存款18

D、当月月末，结转当月发生的应纳增值税

借：应交税费——应交增值税11.2

贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）11.2

【正确答案】D

【答案解析】月份终了，企业应该将当月发生的应纳增值税自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。当月发生的应交税费——应交增值税贷方为11.2万元，转入未交增值税，因此D选项错误，正确的分录应该是：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）11.2

贷：应交税费——未交增值税11.2。

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