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2016年税务师《税一》知识点：税收管辖权

来源：高顿网校 2016-01-06

【内容导航】：

(一)税收管辖权的概念和分类

(二)约束税收管辖权的国际惯例

【所属章节】：

本考点属于《税法一》*9章税法基本原理第五节国际税法的内容。

【基础考点】：税收管辖权

(一)税收管辖权的概念和分类

税收管辖权，是一个主权国家在税收管理方面所行使的在一定范围内的征税权力，属于国家主权在税收领域中的体现。

税收管辖权具有明显的独立性和排他性。

目前世界上的税收管辖权分为三类：来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权。

(二)约束税收管辖权的国际惯例

管辖权及身份种类的把握思路：

约束税收管辖权的国际惯例

管辖权及身份种类		判别标准
居民管辖权	自然人居民身份的判定	一般判定标准	（1）住所标准——永久性或习惯性（2）时间标准——居住或停留一定时间以上（3）意愿标准——有居住的主观意愿
		特殊判定标准	（1）以永久性住所为判定标准（2）以同个人和经济关系更为密切为判定标准（3）以习惯性住所为判定标准（4）以国籍为判定标准（5）通过有关国家协商解决
	法人居民身份的判定	一般判定标准	（1）管理中心标准（2）总机构标准（3）资本控制标准（4）主要营业活动地标准
		特殊判定标准	法人双重居民身份的判定只能由有关国家之间协商解决
公民管辖权	公民身份的判定	首先明确该人与本国是否有法律联结因素，即公民身份。目前实行公民管辖权的国家基本采用两个标准：（1）自然人——国籍标准（2）法人——登记注册标准
来源地管辖权		（1）跨国劳务所得行使来源地管辖权的约束标准（2）跨国营业所得行使来源地管辖权的约束标准——一般为营业活动发生地（3）跨国投资所得行使来源地管辖权的约束标准

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