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2016年税务师考试《税法一》疑难解答：含税不含税的区分

来源： 高顿网校 2016-01-08
原题内容
【例题】（2011年）某啤酒厂为增值税一般纳税人，2010年8月销售啤酒取得销售额800万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金23.4万元，本月逾期未退还包装物押金58.5万元。2010年8月该啤酒厂增值税销项税额为（）万元。
A.116.24
B.136.00
C.144.50
D.145.95
【正确答案】C
【答案解析】啤酒包装物押金在逾期时才缴纳增值税。应纳增值税税额＝800×17%＋58.5÷（1＋17%）×17%＝144.50（万元）。
含税不含税的区分
详细问题描述：
题中只说是说取得销售额800万元（没有注明含税还是不含税，别外，有些题中还备注是收取价款）老师，我有些分不清到底怎么分辩什么情况下是含税还是不含税？
答疑老师回复：
不是的，题目中已说明销售啤酒取得销售额800万元已开具增值税专用发票，增值税专用发票上的金额是不含税的。
对于价格是否含税需要在多作习题中体会总结，下面是其中的部分总结，您可以参考一下：
1.增值税专用发票上的价格是不含增值税的
2.普通发票上的价格是含税的
3.一般纳税人的销售价格如果没有特别指明，则是不含税的
4.零售价格，如果没有特别指明，一般是含税的
5.价外费用的价格是含税的
6.隐瞒的收入是含增值税的
7.在企业所得税题目中，往往给出的售价是不含税价
8.销售给小规模纳税人的价格是含税的。
9.返利收入是含税价格。
10.小规模纳税人的销售收入一般是含税的。
这并不是放之四海而皆准的真理，只是判断时的一般规律，做题时还要具体分析。

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税务师每年什么时候报名？

税务师报名时间通常为每年5月至7月，补报名时间通常为每年8月。2023年的税务师考试报名时间为：2023年5月8日10:00至7月10日17:00。补报名时间为：2023年8月4日10:00至8月14日17:00。

税务师每年什么时候考试？

最近几年税务师考试都是在11月份举办的，2023年的税务师考试时间为11月18日-19日。

税务师考试科目有哪些？

税务师考试科目共5门，分别为：《税法（一）》、《税法（二）》、《涉税服务相关法律》、《财务与会计》、《涉税服务实务》。其难度顺序排行为：《涉税服务实务》>《财务与会计》>《涉税服务相关法律》＞《税法二》>《税法一》。

税务师考试科目怎么搭配？

考生可以在第一年报考：《税法一》+《税法二》+《涉税服务实务》；第二年报考：《涉税服务相关法律》+《财务与会计》。一年备考三科要求考生具有一定的基础，时间充足的情况下，能够合理安排学习计划，精力充沛的情况下扎实掌握每个科目的知识，争取在2年内通过考试。

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杜丽娟
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马腾

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