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2016年税务师考试《税法一》疑难解答：固定资产进项税抵扣问题

来源：高顿网校 2016-01-08

原题内容

【例题】（2013年）某配件厂为增值税一般纳税人，2012年9月釆用分期收款方式销售配件，合同约定不含税销售额150万元，当月应收取60%的货款。由于购货方资金周转困难，本月实际收到货款50万元，配件厂按照实际收款额开具了增值税专用发票。当月厂房装修，购进中央空调，取得增值税专用发票，注明价款10万元。当月该配件厂应纳增值税（）万元。

A.3.6B.5.1C.13.6D.15.3

【正确答案】D

【答案解析】采取分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为合同约定收款日期的当天。外购货物用于非增值税应税项目，其进项税不得抵扣。当月该配件厂应纳增值税＝150×60%×17%＝15.3（万元）

固定资产进项税抵扣问题

详细问题描述：

1、外购中央空调的进项税是否应做进项税转出？

2、进项税转出属于应纳增值税额吗？

答疑老师回复：

1、这里外购中央空调用于厂房装修，属于将购买的货物用于非应税项目，其进项税额不能抵扣，如果已经抵扣的要做进项税额转出处理。本题用途明确，直接不抵扣就可以了，不要考虑转出问题。

2、税转出增加应纳增值税税额。

追问描述：

进项当月厂房装修，购进中央空调，取得增值税专用发票，注明价款10万元。老师，按新税法政策的话，中央空调是固定资产，购进的固定资产是可以抵扣进项的吗，这个题里是按外购用于非应税项目考虑，要是换一个角度考虑能否抵扣呢？

答疑老师回复：

不可以的，《财政部、国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税〔2009〕113号）规定，以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。

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