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2016税务师《财务与会计》每日一练：交易性金融资产

来源：高顿网校 2016-01-11

单选题

M公司以赚取价差为目的于2014年4月1日购入N公司的债券，该债券面值为100万元，票面利率为6%，每年的3月1日、9月1日各付息一次。N公司本应于2014年3月1日偿付的利息直至4月6日才予支付。M公司支付买价110万元，另支付交易费用0.7万元。2014年6月30日该债券的公允价值为97万元。M公司9月1日如期收到利息。2014年12月31日债券的公允价值为90万元。2015年3月1日M公司抛售此投资，售价为89万元，交易费用1万元，则M公司因该投资产生的累计投资收益为（）万元。

A、－19

B、－16.7

C、－0.7

D、3

【正确答案】B

【答案解析】本题考查交易性金融资产知识点。①交易费用0.7万元列入当期的投资损失；

②9月1日计提利息收益认定的投资收益＝100×6%×6/12＝3（万元）；

③2015年3月1日M公司抛售债券投资时，产生的投资收益＝（89－1）－（110－100×6%×6/12）＝－19（万元）；

④M公司持有该债券投资累计实现的投资收益＝－0.7+3－19＝－16.7（万元）。

「拓展」①M公司处置时的损益影响=（89-1）-90=-2（万元）；

②该交易性金融资产对甲公司2014年的损益影响额=-0.7-10+3-7=-14.7（万元）；

③该交易性金融资产对甲公司2015年的损益影响额=（89-1）-90=-2（万元）。

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