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2016税务师考试《税一》考点：油气田企业增值税管理规定

来源：高顿网校 2016-01-13

【内容导航】：

(一)课税范围与适用税率

(二)跨省开采石油的特殊涉税规定

【所属章节】：

本考点属于《税法一》第二章增值税第八节特定企业(或交易行为)的增值税政策的内容。

【基础考点】：油气田企业增值税管理规定

(一)课税范围与适用税率

油气田企业销售的货物、提供的加工和修理修配劳务，以及为生产原油、天然气提供的生产性劳务应缴纳增值税。

生产性劳务是指油气田企业为生产原油、天然气，从地质普查、勘探开发到原油、天然气销售的一系列生产过程所发生的劳务。包括：地质勘探;钻井(含侧钻);测井;录井;试井;固井;试油(气);井下作业;油(气)集输;采油采气;海上油田建设;供排水、供电、供热、通信;油田基本建设;环境保护;其他生产性劳务。

缴纳增值税的生产性劳务仅限于油气田企业间相互提供的上述劳务。

油气田提供的生产性劳务的增值税税率为17%。

(二)跨省开采石油的特殊涉税规定

企业及地域情况	计税规则归纳
总分结构企业	总分结构跨省开采石油的油气田企业，采用总机构汇总计算，按各油气田石油产量分配的方法，按各油气田分配的应纳增值税额向所在地税务机关缴纳油气田企业跨省提供生产性劳务，应在劳务发生地按3%的预征率计算缴纳增值税，预缴的税款可从其应纳增值税中抵减
母子结构企业	母子结构跨省开采石油的企业，采用各自登记各自纳税的方法
新疆地域发生的生产性劳务	新疆地域以外地区在新疆未设立分（子）公司的油气田企业，在新疆提供的生产性劳务，按5%的预征率计算缴纳增值税，预缴的税款可在油气田企业应纳增值税中抵减

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