2016税务师考试《涉税务服务实务》考点:视同销售行为的审核
来源:
高顿网校
2016-01-19
【内容导航】:
(一)视同销售行为的审核
【所属章节】:
本考点属于《税务代理实务》第八章货物和劳务税纳税申报和纳税审核*9节增值税纳税申报与纳税审核代理实务的内容。
【基础考点】:视同销售行为的审核
单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物:
①货物交付其他单位或者个人代销;
②销售代销货物;
提示特殊情况:
(1)发出货物时如果开具了发票,应及时确认销项税额。
(2)收到代销清单前,如果收到了部分或全部货款,应及时确认该部分货款的销项税额。
(3)未收到代销清单,但货物发出超过了180天,应及时确认销项税额。
③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;
④将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;
⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;
⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;
⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;
⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
总结④⑤⑥⑦⑧:
※差异点:为什么④⑤没有购进的货物,而⑥⑦⑧有购进的货物?
购进的货物用于④非增值税应税项目⑤集体福利或个人消费,这④⑤两项均已经进入了增值税链条的终点,即进入了最终的消费环节,所以应该由终点的企业承担支付过的增值税,即支付的增值税进项税额不能再向下一环节抵扣了,进项税额计入相关项目成本。
购进的货物用于⑥投资⑦分配⑧赠送均没有进入增值税链条的终点,增值税可以继续向下一环节流转,由以后的企业承担增值税。所以投资、分配、赠送时视同销售确认“销项税额”,接受投资、接受分配、接受赠送符合条件可以确认“进项税额”。
※共同点:为什么自产、委托加工的货物用于④非增值税应税项目、⑤集体福利或个人消费、⑥投资、⑦分配、⑧赠送均视同销售。
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税务师备考 热门问题解答
- 税务师每年什么时候报名?
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税务师报名时间通常为每年5月至7月,补报名时间通常为每年8月。2023年的税务师考试报名时间为:2023年5月8日10:00至7月10日17:00。补报名时间为:2023年8月4日10:00至8月14日17:00。
- 税务师每年什么时候考试?
-
最近几年税务师考试都是在11月份举办的,2023年的税务师考试时间为11月18日-19日。
- 税务师考试科目有哪些?
-
税务师考试科目共5门,分别为:《税法(一)》、《税法(二)》、《涉税服务相关法律》、《财务与会计》、《涉税服务实务》。其难度顺序排行为:《涉税服务实务》>《财务与会计》>《涉税服务相关法律》>《税法二》>《税法一》。
- 税务师考试科目怎么搭配?
-
考生可以在第一年报考:《税法一》+《税法二》+《涉税服务实务》;第二年报考:《涉税服务相关法律》+《财务与会计》。一年备考三科要求考生具有一定的基础,时间充足的情况下,能够合理安排学习计划,精力充沛的情况下扎实掌握每个科目的知识,争取在2年内通过考试。
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