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2016税务师考试《税一》重难点：小规模纳税人应纳税额的计算

来源：高顿网校 2016-01-19

答疑精选内容：《税法一》之小规模纳税人应纳税额的计算

单项选择题

某商店为增值税小规模纳税人，2009年6月采取“以旧换新”方式销售24K金项链一条，新项链对外销售价格9000元，旧项链作价2000元，从消费者收取新旧差价款7000元;另以“以旧换新”方式销售燃气热水器一台，新燃气热水器对外销售价格2000元，旧热水器作价l00元，从消费者收取新旧差价款1900元。假如以上价款中均含增值税，该商店应缴纳增值税()元。(2010年)

A.262.14

B.270

C.320.39

D.360

【正确答案】：A

【答案解析】：金银首饰以旧换新按销售方实际收到的不含增值税的全部价款征税；热水器按新货同期销售价格确定销售额，不得减除旧货收购价格。应纳增值税=（7000+2000）÷（1+3%）×3%=262.14（元）。（万元）。

【学员提问】

怎样分辨哪些销售价是含税的?哪些销售价是不含税的?比如题目中的金银销售价，以旧换新价等等。谢谢老师，请详细讲一下!

【老师回答】

尊敬的学员，您好：

分辨销售价格是否含税，我们要认真审题，一般都会在题目中都会有提示或者是暗示。在一般题目中经常会出现：

1.“开具增值税专用发票，注明价款###元，增值税###元”这证明价款是不含税的;

2.商业企业的零售价，如“零售给消费者，收取的零售价**元”则说明是收取的零售价是含税的;

3.“开具的普通发票上注明的销售额***元”则说明该销售额是含税的;3.收取的价外费用、包装物押金也是含税的;

4.还有题目中，明确注明价税合计***元，这也注明了它是含税销售额。

上题的题目中已经给出明示，其为含税的价款。但是如果题中没有明确表明的话，那我们分析一下，题中的业务表明是商店零售给消费者的，所以其价款是含税的。例如，我们个人去商店、超市购物，支付给商店、超市的价款就是价税合计的，也就是说商店、超市收取的是含税的销售额。所以我们要认真审题，并结合分析。

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