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2016税务师考试《税一》重难点：自产自用应税消费品应纳税额的计算

来源：高顿网校 2016-01-19

答疑精选内容：《税法一》之自产自用应税消费品应纳税额的计算

单项选择题

2011年1月某化妆品厂将一批自产高档护肤类化妆品用于集体福利，生产成本35000元;将新研制的香水用于广告样品，生产成本20000元，成本利润率为5%，消费税税率为30%。上述货物已全部发出，均无同类产品售价。2011年1月该化妆品厂上述业务应纳消费税()元。(2011年)

A.22392.86

B.24750.00

C.35150.00

D.50214.86

【正确答案】：B

【答案解析】：将自产应税消费品用于其他方面的，于移送使用时纳税。计税价格，没有同类消费品的销售价格，按照组成计税价格确定。上述业务应纳消费税=（35000+20000）×（1+5%）÷（1-30%）×30%=24750（元）。

【学员提问】

复合计税方法，组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量*定额税率)/(1-比例税率)。为何不能是=(成本+利润)/(1-比例税率)+自产自用数量*定额税率???

【老师回答】

尊敬的学员，您好：

关于这个公式推导如下，您可以结合着理解一下：

组价=成本×(1+成本利润率)+消费税，对于复合计征消费税的货物，由于应纳消费税=组价*消费税比例税率+定额税，则：

组价=成本×(1+成本利润率)+消费税

组价=成本×(1+成本利润率)+组价*消费税比例税率+定额税

对公式左右两侧进行位置的变换：

组价-组价*消费税比例税率=成本×(1+成本利润率)+定额税

组价*(1-消费税比例税率)=成本×(1+成本利润率)+定额税

组价=[成本×(1+成本利润率)+定额税]÷(1-消费税比例税率)。

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