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2016税务师考试《税一》重难点：委托加工业务消费税计算

来源：高顿网校 2016-01-19

答疑精选内容：《税法一》之委托加工业务消费税计算

单项选择题

某罐头厂为增值税一般纳税人，2013年10月销售蔬菜罐头和水果罐头共取得含税收入32万元，收取期限为两个月的包装物押金3万元;同时将一批新研制的肉类罐头用于集体福利，该批肉类罐头生产成本为8万元。当月从农民手中购入蔬菜和水果，农产品收购发票上注明价款12万元。该罐头厂当月应缴纳增值税()万元。(该罐头厂的成本利润率为10%)

A.4.59

B.6.15

C.5.03

D.6.59

【正确答案】：A

【答案解析】：蔬菜罐头和水果罐头适用17%的增值税税率；收取的期限为两个月的包装物押金在收取当期不计入销售额征税；该罐头厂当月应缴纳增值税=32÷（1+17%）×17%+8×（1+10%）×17%-12×13%=4.59（万元）。

【学员提问】

单项选择题

某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本30000元。该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，该厂没有同类化妆品销售价格，该厂应代收代缴消费税()元。(以上款项均不含增值税)。

A.17142.86

B.19285.71

C.20142.86

D.20250.00

试题编号：43416

正确答案：B

试题解析：(30000+10000+5000)÷(1-30%)×30%=19285.71(元)

这个为什么组价中要用30000啊，这个委托加工业务是怎么样的，请老师说明一下!

【老师回答】

尊敬的学员，您好：

委托加工应税消费品的，应该由受托方代收代缴消费税，计税依据按照受托方同类应税消费品的销售价格，但是如果没有该销售价格的，要组成计税价格;组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)=(30000+10000+5000)÷(1-30%);所以您问的这个30000是材料成本。感觉您对消费税应纳税额计算的基础知识掌握的还不是很好，建议您好好看看教材，先掌握基础理论依据，然后加大练习量。

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