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2016税务师考试《税一》重难点：卷烟的零售和批发

来源：高顿网校 2016-01-19

答疑精选内容：《税法一》之卷烟的零售和批发

【学员提问】

某A烟草集团公司持有烟草批发许可证，委托B企业加工卷烟500箱，销售20箱给烟草批发商C企业，收入含税收入86.58万，80箱给烟草零售商D企业，取得不含税收入320万，100箱作为股本与E企业合资成立一家烟草零售经销商F公司。问B代收代缴的和A公司应纳消费税合计多少?

题目在委托加工部分我省略了，假设答案中B委托交的消费税是X，

A自己交的消费税=320*5%+100*320/80*5%=m

最后答案就是X+M

卖给C和D的属于批发环节纳税吗?如果A给C的，属于批发给批发，不交税，C卖给零售或者消费者时再叫5%我能够理解。但是A给D的为什么也按照批发给零售的交5%呢?那应该按照复合计税的生产环节消费税去哪儿了?

还有就是A给F的算是入股，应该按照同类*6价格计税，那算出来就是40，可是为什么它要按批发环节5%直接乘40，而不是按生产环节来算呢?

【老师回答】

尊敬的学员，您好：

卖给C和D的属于批发环节纳税吗?

答：首先要知道卷烟批发环节指的是卷烟批发企业销售卷烟给非卷烟批发企业，也就是说销售方必须是卷烟批发企业，但是购买方不能是卷烟批发企业;根据这个原则可以知道本题卖给C的，不属于批发环节;卖给D的，属于批发环节;

如果A给C的，属于批发给批发，不交税，C卖给零售或者消费者时再叫5%我能够理解。但是A给D的为什么也按照批发给零售的交5%呢?那应该按照复合计税的生产环节消费税去哪儿了?

答：A卖给D的，D是烟草零售商而不是卷烟批发企业，所以它满足上面说的原则，也属于卷烟批发企业，D是零售商;

如果一个卷烟批发企业同时又是卷烟生产企业的话，则这里会体现还要再缴纳一道生产环节的消费税，但是我国对卷烟的控制比较严格，所以一般来说，一个卷烟批发企业是不会从事卷烟生产业务的，因此您考虑的这种情况，在做题时是不会遇到的;

还有就是A给F的算是入股，应该按照同类*6价格计税，那算出来就是40，可是为什么它要按批发环节5%直接乘40，而不是按生产环节来算呢?

答：A给F的，F是烟草零售经销商，它也不是卷烟批发企业，投资入股的，视同销售给烟草零售商，所以仍然涉及卷烟批发环节。而且这里的*6销售价格也是4万元/箱。

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