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2016税务师考试《税一》重难点：运费营改增前后的增值税处理

来源：高顿网校 2016-01-19

答疑精选内容：《税法一》之运费营改增前后的增值税处理

计算题

某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2013年11月份的生产经营情况如下：

(1)11月从国内购进汽车配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280万元、增值税税额47.6万元，取得的货运发票上注明运费l0万元;

(2)11月在国内销售发动机10台给一小规模纳税人，取得收入28.08万元;出口发动机80台，取得销售额200万元;

其他相关资料:退税率l3%;相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。

要求：根据上述资料，回答问题：

(1)计算企业11月份应退的增值税;

(2)计算企业11月份留抵的增值税。

【正确答案】：

(1)11月应退的增值税为26万元

进项税额=47.6+10×11%=48.7(万元)

免抵退税不得免征和抵扣税额=200×(17%-13%)=8(万元)

应纳税额=28.08÷(1+17%)×17%-(48.7-8)=-36.62(万元)

免抵退税额=200×13%=26(万元)

36.62万元>26万元

应退的增值税为26万元，免抵税额为0。

(2)11月留抵的税额=36.62-26=10.62(万元)。

【学员提问】

老师：如果考试时题目没有就明是铁路运输那是不是就直接按11%的税率乘以运费金额来计算税额，注明是铁路运输就按7%的税率来计算税额，如果要计算进项转出的还要先除以(1-7%)再乘以7%。

【老师回答】

尊敬的学员，您好：

具体要看题目的业务发生时间确定，如果是2013.8.1-2013.12.31之间发生的业务，那么对于铁路运输，仍然按照之前的规定，按照7%的扣除率计算抵扣进项税额;在此期间发生的其他运输服务和2014.1.1以后发生的所有运输服务，需要和一般的购进货物一样，凭票抵扣进项税额，如果取得一般纳税人开具的增值税专用发票，按照不含税金额*11%抵扣进项税额;如果取得小规模纳税人申请税务机关代开的增值税专用发票，按照不含税金额*3%抵扣进项税额。对于题目中没有特别指明是从一般纳税人那里还是小规模纳税人那里取得增值税专用发票的，一般情况下都是默认为是从一般纳税人那里取得的，按照不含税金额*11%抵扣。

对于进项税额转出，要看这个运费之前发生的时间确定当时有没有营改增，进而按照先除以(1-7%)，再乘以7%的方法计算，或者直接乘以适用税率计算。

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