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2016税务师考试《税一》重难点：平销返利

来源： 高顿网校 2016-01-19
答疑精选内容：《税法一》之平销返利
【学员提问】
老师我的问题是：作为代销货物一方收到平销返利的资金会计分录如何处理?还是先按照价外收费的方式，进行价税分离后，计算出对应的进项税后，再冲减进项税?还是按收到的全部款项冲减进项税?对冲减的进项税：是调整已抵扣的增值税进项税，并补缴增值税?还是冲减当期进项税?谢谢。
【老师回答】
尊敬的学员，您好：
收到平销返利的资金：因为平销返利是在商品售出后结算的，相当于进货成本的减少，冲减“主营业务成本”：
借：银行存款
贷：主营业务成本
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/(1+所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率，先进行价税分离，再计算应转出的进项税额。
返还资金的成本部分，冲减主营业务成本。
因为现金返利是在购货日后发生的，所以直接冲减收到返利当期进项税即可。

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税务师每年什么时候报名？

税务师报名时间通常为每年5月至7月，补报名时间通常为每年8月。2023年的税务师考试报名时间为：2023年5月8日10:00至7月10日17:00。补报名时间为：2023年8月4日10:00至8月14日17:00。

税务师每年什么时候考试？

最近几年税务师考试都是在11月份举办的，2023年的税务师考试时间为11月18日-19日。

税务师考试科目有哪些？

税务师考试科目共5门，分别为：《税法（一）》、《税法（二）》、《涉税服务相关法律》、《财务与会计》、《涉税服务实务》。其难度顺序排行为：《涉税服务实务》>《财务与会计》>《涉税服务相关法律》＞《税法二》>《税法一》。

税务师考试科目怎么搭配？

考生可以在第一年报考：《税法一》+《税法二》+《涉税服务实务》；第二年报考：《涉税服务相关法律》+《财务与会计》。一年备考三科要求考生具有一定的基础，时间充足的情况下，能够合理安排学习计划，精力充沛的情况下扎实掌握每个科目的知识，争取在2年内通过考试。

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杜丽娟
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马腾

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