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2016税务师考试《税一》考点：增值税退税的计税依据
来源：
高顿网校
2016-01-20
【内容导航】：
(一)增值税退（免）税的计税依据
【所属章节】：
本考点属于《税法一》第二章增值税第十二节出口货物劳务增值税和消费税退(免)税的内容。
【基础考点】：增值税退（免）税的计税依据
出口货物劳务的增值税退(免)税的计税依据，按出口货物劳务的出口发票(外销发票)、其他普通发票或购进出口货物劳务的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书确定。
增值税退(免)税的计税依据
| 出口行为 | 出口企业 | 退免税计税依据 |
| 出口货物劳务（进料加工复出口货物除外） | 生产企业 | 出口货物劳务的实际离岸价（FOB） 实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定 |
| 进料加工复出口货物 | 生产企业 | 按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定 |
| 国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料加工后出口的货物 | 生产企业 | 按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定 |
| 出口货物（委托加工修理修配货物除外） | 外贸企业 | 为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格 |
| 出口委托加工修理修配货物 | 外贸企业 | 为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额。外贸企业应将加工修理修配使用的原材料（进料加工海关保税进口料件除外）作价销售给受托加工修理修配的生产企业，受托加工修理修配的生产企业应将原材料成本并入加工修理修配费用开具发票 |
| 出口进项税额未计算抵扣的已使用过的设备 | 出口企业 | 退（免）税计税依据=增值税专用发票上的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格×已使用过的设备固定资产净值÷已使用过的设备原值 已使用过的设备固定资产净值=已使用过的设备原值—已使用过的设备已提累计折旧 |
| 销售的货物 | 免税品经营企业 | 为购进货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格 |
| 中标机电产品 | 生产企业 | 为销售机电产品的普通发票注明的金额 |
| 外贸企业 | 为购进货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格 | |
| 向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物 | 生产企业 | 销售海洋工程结构物的普通发票注明的金额。 |
| 输入特殊区域的水电气 | 生产企业 | 作为购买方的特殊区域内生产企业购进水（包括蒸汽）、电力、燃气的增值税专用发票注明的金额。 |
| 增值税退（免）税的计税依据，对于生产企业而言，一般是扣减所含保税和免税金额之后的离岸价；对于外贸企业而言，一般是购进货物增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。 | ||
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-
税务师报名时间通常为每年5月至7月，补报名时间通常为每年8月。2023年的税务师考试报名时间为：2023年5月8日10:00至7月10日17:00。补报名时间为：2023年8月4日10:00至8月14日17:00。
- 税务师每年什么时候考试？
-
最近几年税务师考试都是在11月份举办的，2023年的税务师考试时间为11月18日-19日。
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-
税务师考试科目共5门，分别为：《税法（一）》、《税法（二）》、《涉税服务相关法律》、《财务与会计》、《涉税服务实务》。其难度顺序排行为：《涉税服务实务》>《财务与会计》>《涉税服务相关法律》＞《税法二》>《税法一》。
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-
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