更多服务

特色服务

找学习资源

查报考信息

看备考资讯

备考工具箱

报考指南

报考查询

0元小课

课程中心

考试日历

资料中心

预约提醒

证件照

免费题库

全部

2016税务师考试《税一》重难点：抵扣的已纳消费税不包括运费部分

来源：高顿网校 2016-01-20

答疑精选内容：《税法一》之可以抵扣的已纳消费税不包括运费部分

【学员提问】

老师，你好，请问综合分析题3甲卷烟厂应缴纳的消费税计算的时候，外购烟丝的80%用于生产，那算这部分的可抵扣消费税时为什么烟丝的价款里没有包含8*(1-7%)，而运往丙企业委托加工时都有含运费。

【老师回答】

尊敬的学员，您好：

1.抵扣烟丝已纳消费税里是不涉及运费的，我们把这笔业务还原一下，A烟丝生产企业销售烟丝给甲，开具的增值税专用发票上注明销售额140万元;甲买来该烟丝并找到运输企业将该烟丝运回企业所在地支付运费8万元。A销售烟丝给甲的时候需要缴纳的消费税140×30%，而消费税是价内税，其计税销售额中包含有消费税，进而这部分消费税通过买价转移给了购货方，所以实际上甲现在可以抵扣的已纳消费税就是当初A缴纳的消费税，也就是140×30%，那个运费完全没有涉及到消费税的计算，所以不存在扣除运费涉及到的已纳消费税。

2.运往丙企业委托加工时，我们把甲当初购进烟丝的账务处理写出来，您结合着理解一下：

借：原材料-烟丝140+8×93%

应交税费-应交增值税(进项税额)23.8+8×7%

贷：银行存款140+23.8+8

所以说烟丝的成本是140+8×93%，这里才会涉及到不得抵扣的进项税额计入成本的问题。

高顿温馨提示：

各位学员，可通过高顿网校学习更多精品课程，练习更多免费题目，享受更多教学服务；更多详情请拨打高顿网校客服电话400-825-0088

税务师免费题库【手机题库下载】 | 在线直播

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

在线咨询热销

专业老师服务限时优惠

图文问答

图片文字快速问答