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2016税务师考试《税一》重难点：卷烟批发环节征收消费税的规定
来源：
高顿网校
2016-01-20
答疑精选内容：《税法一》之卷烟批发环节征收消费税的规定
单项选择题
甲卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2013年10月销售给乙卷烟批发企业A牌卷烟100标准箱，开具的增值税专用发票上注明价款200万元;对外零售A牌卷烟20标准箱，开具普通发票，取得零售额58.5万元。甲卷烟批发企业当月应缴纳消费税()万元。
A.2.5
B.12.5
C.113.5
D.141.8
【正确答案】：A
【答案解析】：自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道从价消费税，税率为5%。纳税人之间销售的卷烟不缴纳批发环节的消费税。甲卷烟批发企业当月应缴纳消费税=58.5÷（1+17%）×5%=2.5（万元）。
【学员提问】
在本题中,对外零售就是指"批发"吗,在考试中如何判断怎样的算是批发环节呢,还有在税一考试中有哪些税率是需要熟记,在考试时是不会提供的呢,谢谢!
【老师回答】
尊敬的学员，您好：
是批发环节还是零售环节主要是根据该企业的类型判断。如果是批发企业销售，那么此环节为批发环节，如果是商业企业销售，那么此环节属于零售环节，如果是生产企业销售，那么此环节为生产销售环节。
税一考试中增值税税率、营业税税率城建税及教育费附加、资源税(原油、天然气)、车辆购置税的税率是必须记住的。
消费税的税率考试中一般会给，但是建议学员*4将常见的烟类、酒类、化妆品的税率记住。
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